2022年新出台组合式税费支持政策专题培训讲解PPT精品课件（小规模纳税人阶段性免征增值税、留抵退税政策、小微企业所得税优惠、促进服务业纾困（全文完整）

发布时间:2022-08-12 14:00:02 来源:网友投稿

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　XX税务服务中心2022年4月21日

　3月5日，第十三届全国人民代表大会第五次会议国务院总理李克强作政府工作报告，报告提出，着力稳市场主体保就业，加大宏观政策实施力度。完善减负纾困等政策，夯实经济稳定运行、质量提升的基础。实施新的组合式税费支持政策。坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。一方面，延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。另一方面，综合考虑为企业提供现金流支持、促进消费投资、大力改进增值税留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。前言

　3中小微企业、制造业 阶段性免征小规模纳税人增值税 地方“六税两费”政策扩围 加大小型微利企业所得税减免力度大规模退税减税预计2022年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿激励创新 研发费用加计扣除 高新技术企业优惠 设备器具加速折旧 投入基础研究优惠大力改进留抵退税制度优先安排小微企业，存量6月底前一次性退还，增量足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、电力燃气等行业留抵退税问题规模性连续性精准性导向性组合式税费支持政策概况实施新的组合式税费支持政策特点

　4213 564制造业中小微企业缓缴 财税〔2022〕2号 财税〔2022〕2号的解读加大留抵退税政策力度财税〔2022〕14号总局公告2022年第4号2022年第4号的解读小微企业所得税优惠 财税〔2022〕13号 税务总局公告〔2022〕5号“六税两费”减免政策 财税〔2022〕10号 总局公告2022年第3号 2022年第3号的解读困难服务业增值税优惠 财税〔2022〕11号包含3个政策设备器具税前扣除 财税〔2022〕12号组合式税费支持政策概况已发布的文件小规模纳税人免征增值税 财税〔2022〕15号 税务总局公告〔2022〕6号 税务总局公告〔2022〕6号解读7

　一二目录CONTENTS小规模纳税人阶段性免征增值税加大留抵退税政策力度三小微企业所得税优惠四五中小微企业设备器具所得税税前扣除促进服务业纾困发展增值税政策六七“六税两费”减免政策制造业中小微企业缓缴

　6小规模纳税人阶段性免征增值税P A R T01

　7小规模纳税人阶段性免征增值税《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》财税2022年第15号适用主体：增值税小规模纳税人适用业务：

　适用业务：适用3%征收率的应税销售收入减免政策内容：2022年4月1日至2022年12月31日：免征增值税，暂停预缴增值税2022年1月1日至2022年3月31日：

　减按1%征收，减按1%预缴纳税义务发生时间的判断是关键

　8小规模纳税人阶段性免征增值税超过15万未超过15万合计月销售额开具专票：按5%征税开具普票或未开票：免税开具专票、普票、未开票：均按5%征收率季度45万销售、出租不动产和土地使用权，提供劳务派遣服务和安全保护服务选择差额征税的项目等

　9小规模纳税人阶段性免征增值税2022年1月至2022年3月2022年4月至2022年12月3%征收率选择免税：开具免税普通发票发票开具3%征收率放弃免税：开具3%税率专用发票5%征收率：开具5%税率的普通发票或专用发票3%征收率选择减税：开具1%税率的普票或专票3%征收率放弃减税：开具3%税率的专票纳税义务发生时间2022年3月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

　10小规模纳税人阶段性免征增值税月销售额合计超过15万月销售额合计未超过15万如何申报主表“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；免征增值税的全部销售额等项目应当填写在主表“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。季度45万 适用差额征税政策：以差额后的销售额确定 存在销售不动产业务：合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其他业务取得的销售额仍可免征增值税。

　11小规模纳税人阶段性免征增值税一、计税依据项目栏次本期数服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1 100000增值税专用发票不含税销售额 2 100000其他增值税发票不含税销售额 3 0（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4 200000增值税专用发票不含税销售额 5 200000其他增值税发票不含税销售额 6 0（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8) ——其中：其他增值税发票不含税销售额 8 ——（四）免税销售额 9=10+11+12 300000其中：小微企业免税销售额 10 0未达起征点销售额 11 0其他免税销售额 12 300000A公司是小规模纳税人，经营不动产租赁和咨询服务。2022年第二季度取得咨询服务收入40.3万元，其中10.3万元（含税）开具3%的专票，30万元开具免税普票，另取得不动产租赁收入21万元（含税），开具5%专票。例题

　12加大留抵退税政策力度P A R T02

　13增值税留抵退税制度变革史2018 2019 2019 2020 2021部分行业试行一次性留抵退税常态化留抵退税制度(全行业，增量，60%，50万，6个月)加大先进制造业退税力度(部分先进制造业，增量，100%，大于0，每月)扩大先进制造业退税范围(全部先进制造业，增量，100%，大于0，每月)阶段性抗疫退税政策（疫情防控重点保障物资生产企业，增量，100%，大于0，每月）2022小微企业+制造业等行业增量+存量增量：100%，大于0，每月存量：一次性退还五步走

　141财政部税务总局公告2022年第14号《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》国家税务总局公告2022年第4号《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》3大规模留抵退税新政文件2财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》新新旧

　15留抵退税新政主要内容 2-1

　16留抵退税企业类型加大留抵退税政策力度一般企业（原政策）制造业等行业小微企业增量按月全额退还存量一次性退还增量 6个月，60%扩围新增均包含个体工商户一般纳税人

　17加大留抵退税政策力度制造业属于门类，包含31大类科学研究和技术服务业属于门类，包含3大类软件和信息技术服务业属于大类生态保护和环境治理业属于大类交通运输、仓储和邮政业属于门类，包含8大类电力、热力、燃气及水生产和供应业属于门类，包含3大类《2017年国民经济行业分类》共20个门类，97个行业大类留抵退税涵盖了47个行业大类，占比48.45%

　18加大留抵退税政策力度农副食品加工业铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业制造业食品制造业酒、饮料和精制茶制造业烟草制品业纺织业纺织服装、服饰业皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业家具制造业造纸和纸制品业印刷和记录媒介复制业文教、工美、体育和娱乐用品制造业石油、煤炭及其他燃料加工业化学原料和化学制品制造业医药制造业化学纤维制造业橡胶和塑料制品业非金属矿物制品业黑色金属冶炼和压延加工业有色金属冶炼和压延加工业金属制品业通用设备制造业专用设备制造业汽车制造业计算机、通信和其他电子设备制造业电气机械和器材制造业仪器仪表制造业其他制造业废弃资源综合利用业金属制品、机械和设备修理业

　19加大留抵退税政策力度科学研究和技术服务业研究和试验发展专业技术服务业科技推广和应用服务业自然科学研究和试验发展、工程和技术研究和试验发展、农业科学研究和试验发展、医学研究和试验发展、社会人文科学研究气象服务、地震服务、海洋服务、测绘地理信息服务质检技术服务、环境与生态监测检测服务、地质勘查、工程技术与设计服务、工业与专业设计及其他专业技术服务技术推广服务、知识产权服务、科技中介服务、创业空间服务、其他科技推广服务业

　20加大留抵退税政策力度增量留抵税额：当期留抵税额 2019.3.31留抵税额存量留抵税额：Min（当期留抵税额，2019.3.31）增量留抵税额：当期留抵税额存量留抵税额：0前后一次性获得存量-A企业2019年3月31日期末留抵税额为100万元1、2022年4月期末留抵税额为150万元：增量50万元，存量100万元2、 2022年4月期末留抵税额为80万元：增量0万元，存量80万元例3、5月期末留抵税额为30万元续只能一次性退

　21留抵退税基本条件 2-2

　22纳税信用纳税信用等级为A级或者B级未因偷税被处罚2次申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上未享受即征即退、先征后返（退）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策无骗税情形申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形加大留抵退税政策力度前提条件

　23加大留抵退税政策力度判断时间点当前非A、B级待新一年度发布再判断当前不是A、B级，在2022年4月发布2021年度纳税人信用等级后，达到A、B级的，可按新的判断个体工商户可自愿申请、申请后不退出自愿申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并延续适用。申请留抵退税当期的纳税信用等级已退税的，如纳税信用等级因年度评价、动态调整等原因，不再是A、B级的，不需退回纳税信用等级判断

　24留抵退税适用主体 2-3

　25建议判断顺序一般企业制造业等行业小微企业否否增量/存量增量/存量增量是是是加大留抵退税政策力度

　26加大留抵退税政策力度小微企业如何划型《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）：营收、资总《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）：资产总额划型依据依据中无营收、资总指标或未列明的行业有营业收入、资产总额指标的行业微型：100万元以下小型：2000万元以下中型：1亿元以下大型：1亿元及以上资产总额：上一会计年度年末值营业收入：上一会计年度增值税销售额1.不足1年需折算2.纳税申报、稽查查补、纳税评估3.差额征收，按差额后增值税销售额12

　27行业微型小型中型农、林、牧、渔业 Y＜50万 50万≤Y＜500万 500万≤Y＜20000万工业（采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业）Y＜300万 300万≤Y＜2000万 2000万≤Y＜40000万建筑业 Y＜300万或Z＜300万 300万≤Y＜6000万左且300万≤Z＜5000万6000万≤Y＜80000万左且5000万≤Z＜80000万批发业 Y＜1000万 1000万≤Y＜5000万 5000万≤Y＜40000万零售业 Y＜100万 100万≤Y＜500万 500万≤Y＜20000万交通运输业 Y＜200万 200万≤Y＜3000万 3000万≤Y＜30000万仓储业 Y＜100万 100万≤Y＜1000万 1000万≤Y＜30000万邮政业 Y＜100万 100万≤Y＜2000万 2000万≤Y＜30000万住宿业 Y＜100万 100万≤Y＜2000万 2000万≤Y＜10000万餐饮业 Y＜100万 100万≤Y＜2000万 2000万≤Y＜10000万信息传输业 Y＜100万 100万≤Y＜1000万 1000万≤Y＜100000万

　28行业微型小型中型软件和信息技术服务业 Y＜50万 50万≤Y＜1000万 1000万≤Y＜10000万房地产开发经营 Y＜100万或Z＜2000万100万≤Y＜1000万左且2000万≤Z＜5000万1000万≤Y＜200000万左且5000万≤Z＜10000万物业管理 Y＜500万 500万≤Y＜1000万 1000万≤Y＜5000万租赁和商务服务业 Z＜100万 100万≤Z＜8000万 8000万≤Z＜120000万科学研究和技术服务业水利、环境和公共设施管理业居民服务、修理和其他服务业教育卫生和社会工作文化、体育和娱乐业公共管理、社会保障和社会组织国际组织Y＜100万100万≤Y＜2000万 2000万≤Y＜10000万铁路运输业房地产中介服务房地产租赁经营其他房地产业

　29行业微型小型中型银行业存款类金融资产 Z＜50亿 50亿≤Y＜5000亿 5000亿≤Y＜40000亿银行业非存款类金融资产 Z＜50亿 50亿≤Y＜200亿 200亿≤Y＜1000亿贷款公司、小额贷款公司及典当行Z＜50亿 50亿≤Y＜200亿 200亿≤Y＜1000亿证券业金融机构 Z＜10亿 10亿≤Y＜100亿 100亿≤Y＜1000亿保险业金融机构 Z＜20亿 20亿≤Y＜400亿 400亿≤Y＜5000亿信托公司 Z＜20亿 20亿≤Y＜400亿 400亿≤Y＜1000亿金融控股公司 Z＜50亿 50亿≤Y＜5000亿 5000亿≤Y＜40000亿除贷款公司、小额贷款公司、典当行以外的其他金融机构Z＜50亿 50亿≤Y＜200亿 200亿≤Y＜1000亿金融业

　30小微企业划型判断顺序判断划型结果计算指标数值确定划型行业加大留抵退税政策力度例A企业从事通用设备制造业，上一会计年度实际经营期9个月，累计增值税销售额900万，无稽查查补和纳税评估销售额。1、“通用设备制造业”属于工业，采用营业收入的指标；2、年增值税销售额=900÷9×12=1200万元；3、在300万≤Y＜2000万这档，属于小型工业（采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业）Y＜300万 300万≤Y＜2000万 2000万≤Y＜40000万

　31加大留抵退税政策力度制造业等行业判断经营期不满3个月经营期满12个月从事《国民经济行业分类》中制造业等行业的业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算不能判断为制造业等行业经营期不满12个月，但满3个月按照实际经营期的销售额计算

　32加大留抵退税政策力度制造业等行业判断同时从事上述多项业务，以相关业务销售额合计数计算销售额比重，确定是否属于制造业等行业，以销售额占比最高的一个行业作为最终行业判断结果例某纳税人2021年5月至2022年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额400万元，提供交通运输服务销售额200万元，提供建筑服务销售额400万元。该纳税人2021年5月至2022年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（400+200）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。退税申请时，“退税企业类型”勾选收入占比最高的“制造业”，无需勾选“交通...