会计师事务所审计风险防范及控制研究6篇会计师事务所审计风险防范及控制研究 1摘 要 改革开放以来我国审计行业伴随着市场经济的脚步迅速发展，社会大众对于审计报告可靠性要求逐渐提高，然而发生了一些审计方面的诉讼案下面是小编为大家整理的会计师事务所审计风险防范及控制研究6篇,供大家参考。
篇一：会计师事务所审计风险防范及控制研究
摘要
改革开放以来我国审计行业伴随着市场经济的脚步迅速发展，社会大众对于审计报告可靠性要求逐渐提高，然而发生了一些审计方面的诉讼案例让其信息使用者们不得不提高警惕，审计过程中存在的审计风险问题渐渐引起了社会大众的关注。审计人员一旦在审计过程中发生审计风险问题，带来的审计责任会使会计师事务所及其注册会计师的声誉将受到严重影响。本文以立信会计师事务所为例，通过调查立信近几年的审计案例，从审计业务、审计主体、审计客体三个方面分析立信会计师事务所审计风险存在的问题，并阐述审计风险带来的严重后果，最后，针对以上三个方面的审计风险问题提出相应的防范措施。
关键词：会计师事务所；审计风险；防范审计风险
ABSTRACT
With the rapid development of market economy, auditing industry in China has been developing rapidly since the reform and opening up. The auditing industry has been widely accepted by the public.Reporting reliability requirements are gradually improving, but there have been some audit litigation cases that have prevented information users from doing so.Without heightening vigilance, the audit risk problems in the process of auditing have gradually attracted the attention of the public. AuditorOnce an auditor has auditing risk problems in the process of auditing, the auditing responsibility will make the accounting firm and its registration.The reputation of accountants will be seriously affected. Taking Lixin Accounting Firm as an example, this paper investigates Lixin in recent years.The audit case of Lixin Accounting Firm is analyzed from three aspects: audit business, audit subject and audit object.The existing problems of risk and the serious consequences of audit risk are expounded. Finally, the above three aspects of audit are discussed.Risk problems are put forward and corresponding preventive measures are put forward.Key words: accounting firms: audit risk: guarding against audit risk. Key words: accounting firm; Audit risk; Prevention of Audit risk 目
录
一 绪论 ..................................................................................................... 错误! 未定义书签。
（一）研究背景 ....................................................................................... 错误! 未定义书签。
（二）研究目的和意义 ........................................................................... 错误! 未定义书签。
1.研究目的 ............................................................................................ 错误! 未定义书签。
2.研究意义 ............................................................................................ 错误! 未定义书签。
（二）研究方法与内容 ........................................................................... 错误! 未定义书签。
1.主要内容 ............................................................................................ 错误! 未定义书签。
2.研究方法 ............................................................................................ 错误! 未定义书签。
（三）研究框架 ....................................................................................... 错误! 未定义书签。
二 文献综述及相关概念 ......................................................................... 错误! 未定义书签。
（一）国内外研究文献综述 ................................................................... 错误! 未定义书签。
1.国外研究现状 .................................................................................... 错误! 未定义书签。
2 2.国内研究现状 .................................................................................... 错误! 未定义书签。
（二）审计风险相关概念 ....................................................................... 错误! 未定义书签。
1.审计风险的含义 ................................................................................ 错误! 未定义书签。
2.审计风险的特征 ................................................................................ 错误! 未定义书签。
3.审计风险模型 .................................................................................... 错误! 未定义书签。
三 立信会计师事务所审计风险存在的问题 ......................................... 错误! 未定义书签。
（一）立信会计师事务所概况 ............................................................... 错误! 未定义书签。
（二）立信会计师事务所审计风险存在的问题 ................................... 错误! 未定义书签。
1.审计业务方面 .................................................................................... 错误! 未定义书签。
（1）审计程序不当 ............................................................................. 错误! 未定义书签。
（2）审计独立性缺失 ......................................................................... 错误! 未定义书签。
2.审计主体方面 .................................................................................... 错误! 未定义书签。
（1）会计师事务所质量控制风险 ..................................................... 错误! 未定义书签。
（2）审计人员专业胜任能力不足 ..................................................... 错误! 未定义书签。
3.审计客体方面 .................................................................................... 错误! 未定义书签。
（1）客户管理层存在舞弊动机 ......................................................... 错误! 未定义书签。
（2）客户内部制度不健全 ................................................................. 错误! 未定义书签。
四 立信会计师事务所审计风险的防范措施 ......................................... 错误! 未定义书签。
（一）审计业务方面的防范措施 ........................................................... 错误! 未定义书签。
1.执行恰当的审计程序 ........................................................................ 错误! 未定义书签。
2.加强独立性管理 ................................................................................ 错误! 未定义书签。
（二）审计主体方面的防范措施 ........................................................... 错误! 未定义书签。
1.提高审计人员质量控制风险的力度 ................................................ 错误! 未定义书签。
2.提高审计人员专业胜任能力 ............................................................ 错误! 未定义书签。
（三）审计客体方面的防范措施 ........................................................... 错误! 未定义书签。
1.强化客户管理层风险意识 ................................................................ 错误! 未定义书签。
2.帮助客户完善内部控制 .................................................................... 错误! 未定义书签。
五 总结 ..................................................................................................... 错误! 未定义书签。
参考文献 ................................................................................................... 错误! 未定义书签。
致
谢 ................................................................................................... 错误! 未定义书签。
插图与附表清单
图 2-1 研究框架 ............................................................................. 错误! 未定义书签。
表 2-1 审计风险特征 ..................................................................... 错误! 未定义书签。
图 3-1 立信会计师事务所概况 ..................................................... 错误! 未定义书签。
表 3-2 被审计单位大智慧、金亚科审计程序不当情况 .............. 错误! 未定义书签。
表 3-3 金亚科支付立信会计师事务所审计费用情况 .................. 错误! 未定义书签。
表 3-4 大智慧支付立信会计师事务所审计费用情况 .................. 错误! 未定义书签。
表 3-5 均衡委托代理关系图 .......................................................... 错误! 未定义书签。
表 3-6 扭曲委托代理关系 .......................................................................................... 12
表 3-7 2017 年会计师事务所业务量情况 ..................................... 错误! 未定义书签。
表 3-8 2017 年立信会计师事务所审计业务行业分布情况 ......... 错误! 未定义书签。
3 表 3-9 立信会计师事务所审计单位舞弊信息情况 ...................... 错误! 未定义书签。
表 3-10 金亚科技、康华农业内部控制存在缺陷导致的审计风险 错 误 ! 未 定 义 书签。
表 3-11 立信会计师事务所审计风险问题 .................................... 错误! 未定义书签。
一 绪论 （一）研究背景
改革开放以来随着我国市场经济的快速发展，审计行业在社会经济日渐复杂的形势下，审计难度也越来越大，会计师事务所在审计中存在的审计风险问题也更加广泛，注册会计师出具不恰当的审计意见会导致难以挽回的后果，审计现以逐渐成为高风险行业，审计风险问题已成为社会大众关注的热点。
由此，随着社会经济越来越发达，在复杂的市场经济环境下，通过调查发现审计过程中存在的审计风险问题，如何加强会计师事务所审计风险的防范，实施恰当、可行的防范措施是当下重要的研究课题之一。
（二）研究目的和意义
1. . 研究目的
我国审计行业的审计风险控制制度在实践中不断完善，但出现的审计风险问题层出不穷，所以本文以立信会计师事务所为研究对象，对发现的审计风险及时采取具体有效地防范措施，提高审计结论的准确性，有效的降低审计风险，为披露正确的财务信息提供有效的保证，促进会计师事务所的长远发展。
2. . 研究意义
（1）理论意义 会计师事务所恰当地运用审计风险模型进行审计，把可能出现的审计风险合理的控制在可接受的范围内，才能高效地匹配资源，提高审计质量。随着会计师事务所对审计风险控制研究工作的不断深入，发现问题后提出切实可行的审计风险防范措施，有利于审计人员进一步理解风险导向审计模型，对不断完善审计风险的控制制度具有一定的理论意义。
（2）现实意义 本文对立信会计师事务所的研究，有利于立信更全面认识审计过程中遇到的审计
4 风险问题，对被审计单位的不当行为予以披露。对立信在审计行业拥有良好的声誉，吸引更多的客户，获得更长远的发展，以及促进经济市场的稳定发展具有现实意义。
（二）研究 内容 与 方法
1. . 研究 内容
本文通过结合立信会计师事务所审计风险的实际情况，分析存在的审计风险问题，并提出应对措施以降低立信及其注册会计师的审计风险。
第一章绪论，主要论述了本文的研究背景、目的、意义、方法与内容和研究框架。
第二章文献综述和审计风险的概念，为本文奠定理论基础。
第三章是本文研究的重点，首先介绍了立信的基本情况，然后对立信近年来的审计案例进行研究，分别从审计业务、审计主体、审计客体三个方面分析立信审计风险存在的问题。
第四章提出立信会计师事务所审计风险的防范措施，结合上述三方面的审计风险问题一一对应提出具体、可行的防范措施, 第五章是对本文研究的总结。
2. . 研究方法
文献分析法。该方法强调的是对文献的分析，主要通过对国内外与审计风险相关的文献进行研究，在此基础上，对其进行总结，并为本文的研究做好铺垫。
案例分析法。为了增加研究分析的针对性和具体性，本文结合立信会计事务所审计实例，将抽象的问题具体化，使研究内容更有针对性，以便更好的分析问题和提出相应的防范措施。
1 绪论
5 （三）研究框架
审计业务方面 审计主体方面 审计客体方面 立信会计师事务所审计风险的防范措施 审计业务方面防范措施 审计主体方面防范措施 ...
篇二：会计师事务所审计风险防范及控制研究
/p>会 计研究
ACCOUNTING STUDY
财讯
会计师事务所审计风险控制及防范措施 希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）
李爨歌
摘
要：作为注册会计师，应当增强风险控制意识，及时分析会计师事务所面临的审计风险，提升事务所的审计风险控制能力，进而有效的规避审计风险。本文就是针对审计风险的特征、会计师事务所审计风险存在的原因以及会计师事务所审计风险控制和防范措施进行的探讨，希望能为会计师事务所的良好发展奠定基础。
关键词：会计师事务所；审计风险；风险控制 一、引言 会计师事务所的审计风险与工作人员的工作效率有着直接的关系，想要提升事务所的审计工作质量，就必须提升对审计人员的审计风险分析工作质量，了解存在审计工作中的风险，努力改善审计工作的不良现状，提升会计师事务所的审计风险控制能力。因为审计风险的发生是与事务所中注册会计师息息相关的，因此为了从根本上避免审计风险的发生，需要注重对注册会计师综合能力的提升，同时加强隐患排查工作，进而达到良好的风险控制目的。
二、审计风险的特征 （1）具有一定的客观性 会计师事务所的审计风险一定是客观存在的，而且审计风险将会在整个审计业务与审计过程中体现，当审计结果没有被充分证实之前，均有可能出现差错风险，因此相关工作者只能尽量的认识风险并控制风险，永远无法做到完全消除审计风险。
（2）具有显著的普遍性 审计风险因素贯穿于整个审计活动中，最后得到的审计结论能够与预期的审计结果表现出一定的偏差，这个偏差出现的原因是来自于多个方面的，也就是说，无论是什么样的审计活动，都有着与之相对应的审计风险。
（3）具有风险的潜在性 审计风险具有的潜在性主要源于虽然审计结论偏离了审计事项的事实，当时并没有带来任何不良后果，也没有出现对审计责任进行追究的行为，此时我们称审计风险只是停留在潜在阶段。一旦结果严重导致造成了对责任的追究行为，那么原本潜在的审计风险将会变为实际审计风险。
（4）具有较强的可控性 人们所熟知的就是审计报告正确性的责任风险，但是我们也可以通过采取各种控制措施对风险进行识别与预判，进而制定相应的控制措施，达到避免审计风险发生的目的，进而保证不会出现因审计风险而不敢承接工作的情况，只要将审计风险控制在可以接受的状态下，仍旧可以开展对客户的审计工作。
三、会计师事务所审计风险存在的原因 （1）会计师事务所方面存在的原因 首先，会计师事务所的注册会计师不具备较高的职业道德水平，审计风险意识相对薄弱，这是我国整个审计行业普遍面临的问题。许多注册会计师为了满足个人的利益，采取违反职业道德与国家法律法规的手段，为被审计单位隐瞒相关问题，收受贿赂，出具不真实的审计报告，严重的影响着使用审计报告人员的利益，导致其做出错误的判断。同时一部分注册会计师的风险意识较低，因此在进行审计工作时对于细小的问题一概而过，没有认识到解决“小”问题的重要性，久而久之，“小”问题累积成“大”问题，对会计师事务所、雇佣单位以及被审计单位都会造成巨大的风险。
其次，随着市场竞争的日益激烈，很多会计师事务所之间存在着恶性竞争行为，为了抢夺客户资源，获得经营利润，提升业绩，盲目的选择审计工作与审计对象。在选择审计客户时，采用打价格战的方式，主动的降低审计价格与标准，甚至有一部分会计师事务所为了争夺更多的客户，明知道该项审计活动的风险巨大，也不考虑后果的接受委托。这些恶性竞争现象会导致会计师事务所想要盈利就必须不断降低审计成本，进而简化审计环节并缩短审计工作时间，严重的影响着审计风险的可控性，将会给会计师事务所的长远发展带来更大的风险。
（2）被审计单位方面的原因 首先，普遍存在于被审计单位方面的原因之一就是存在违法及舞弊行为，被审计单位为了隐瞒自己的实际经营状况，获取经济利益，往往会与相关企业联合伪造一些财务数据，从而达到偷税漏税的目的。为了维护自身的利益，隐瞒违法违规行为，被审计单位会向会计师事务所提供虚假信息，而注册会计师的审计工作采取的是抽查方式，即使审计
于会计人员而言加强自身职业道德的培养是刻不容缓的一件事，逐渐使自己的职业行为被规范化，积极且主动地积累相关的知识，提高自己的能力和价值，以便成为专业的会计人员。
（4）完善会计职业道德奖惩机制 会计职业道德归根结底还是一个空泛的概念，因此，建立一个合理的奖惩体系，是十分必要的。有效的奖惩机制具有鞭策会计从业者的作用。在会计人员高效完成工作时。适当的奖励能够激励会计人员。当会计人员的工作出现纰漏时，通过惩戒能够提醒会计人员，促使会计人员工作努力细致，做到会计工作的准确及时。
五、结束语 在国际经济快速发展的今天，中国经济迎来了不少契机和挑战，企业之间的竞争也更加激烈。作为企业中的核心角色，会计在工作的过程中遇到的诱惑也将越来越多。会计职业道德作为工作的原则，在进行会计工作的时候，能够指导和制约会计行为。会计人员，需要不断拔高自我的职业道德意识，在岗位上发挥价值，确保会计信息真实有效。具有良好职业道德的会计人，能够不忘初衷，赢得了始终，逐步塑造优良的职业道德，在工作的同时，给企业和社会带来更大的利益。
参考文献 ［1］刘开兴.会计职业道德研究［J］.纳税审计，2019（30）：150-151 ［2］罗艳艳，张杏.会计职业道德对会计行为的影响—以廉洁自律为例［J］.财会研究，2018（34）：64-65 ［3］范春杰.新时代下会计从业人员职业道德问题研究［J］.中外企业家，2019（26）：208-209
10
会 计研究
ACCOUNTING STUDY
财讯人员严格执行审计标准，也不能完全保证能够发现被审计单位的所有问题，这在一定程度上给会计师事务所开展的审计工作带来了诸多风险。
其次，很多被审计单位都不具备完善的内部控制机制，这也从根本上给会计师事务所的审计工作带来了巨大的风险，无论是被审计单位对内部控制的不重视，还是内部控制机制建立的不完善，都会导致企业员工缺乏参与进企业内部控制的积极性，甚至连基础的信息传递都存在漏洞，阻碍会计信息的正确上报，导致被审计单位的财务数据与实际存在偏差，增加了会计师事务所的审计风险。
（3）外部法制环境存在风险 从目前的审计外部大环境来看，我国相关的法律法规并不完善，会计师事务所在进行审计工作时缺少能够依照的明确制度，尤其是在对一些特殊行业进行审计时更加缺少相关的依据，这些情况都导致被审计单位的账务处理工作存在盲目性。不仅如此，注册会计师在对被审计单位开展审计工作时难以确定审计尺度，也增加了会计师事务所的审计工作风险。同时我国现有的相关法律对企业违规操作的惩罚力度较轻，导致很多企业为了获得更大的利益铤而走险，进而加大审计风险。
四、会计师事务所审计风险控制及防范措施 以H会计师事务所为例，其拥有各类客户共五千余家，从业人员五千余名，其中注册会计师两千余名，下设多个委员会，总管理委员会为整个事务所的业务质量与风险控制进行监督与指导。H 会计师事务所主要采用的审计风险控制及防范措施从以下几个方面进行，首先，对项目进行风险等级的划分，确定项目的风险等级是高风险、一般风险还是低风险。同时还要对审计客户进行相关的控制，对审计项目进行分析，了解审计工作的接受与否是否会影响到会计师事务所目前的利益，以及是否会影响与客户现有的良好关系。其次，在审计项目的实施阶段对风险进行控制，严格把控审计证据的可靠性，并对审计结果进行二次复核，确保审计结果的正确性。下面就是通过对 H会计师事务所的审计项目案例进行分析总结出来的适用于大多数会计师事务所的审计风险控制与防范措施。
（1）强化风险防范意识 在进行日常会计工作时，工作人员必须要不断强化自身的风险意识，对发生风险的主要原因进行分析，同时预测未来可能出现在工作中的审计风险，根据实际情况，制定科学的风险培训方案，将审计风险培训工作纳入会计师事务所的日常管理范围内，便于事务所全体员工共同防御审计风险，提升审计质量与效率。除此之外，会计师事务所还需要定期地组织审计人员开展技术培训，采取问答的形式，尽可能的提升审计人员的风险认知程度，也可以利用多媒体软件进行培训，向审计人员详细的讲解审计各个环节存在的风险隐患，同时帮助其掌握更加全面的审计风险内容。
（2）提升审计人员的整体素质 想要有效的提升会计师事务所的审计风险控制能力，首先要做的就是提升审计人员的整体素质，加强事务所审计风险分析，不断总结工作经验，不断学习充实自己，引导审计人员在正常进行工作之外自觉的学习专业知识，学习新的法律法规，更新自身知识结构，进而为审计风险控制与防范做出贡献。不仅如此，会计师事务所的审计人员应当增强自身岗位的适应能力，全面的掌握审计相关知识，借助信息化多媒体设备与技术，采取科学、高效、专业的手段，达到规避审计风险的目的。
（3）构建审计风险控制体系 会计师事务所应当根据实际情况合理的设计审计风险控制体系，将事务所的收入、成本、权利等均纳入进审计重点范围，全面的掌握审计相关工作。事务所应当开展深入调查，重视对注册会计师的自我评定工作，进而形成一个科学合理的审计风险控制制度，指定具有专业能力与管理经验的人员担任审计工作组长，对内部审计控制方案制定的可行性进行准确评价。可以说完善审计风险管理控制制度的制定，有利于会计师事务所提升审计工作质量，督促审计人员严格遵守职业道德规范，并自觉遵守审计行为准则，更加严格的要求自己，明确自身工作权限，认真落实工作制度，确保审计工作的每一步都有据可依。同时要对会计师事务所已经应用的审计管理制度进行补充完善，对会计师事务所相关审计人员的工作职责与权限进行明确划分，重视营造良好的审计工作环境，进而达到提升会计师事务所审计工作者工作质量与职业道德的目的。
（4）重视审计监管工作 会计师事务所的审计工作压力巨大，因此审计人员必须要有能力将这种压力转变为动力，运用自身具备的专业能力，及时准确的处理相关审计问题。提升审计人员的信息判断力，重视会计师事务所审计业务质量的提升与审计工作价值的提升。国家职能部门要不断完善审计相关的法律制度，减少存在于会计师事务所审计工作中的漏洞，从根本上避免审计人员钻法律漏洞的行为出现。除此之外还要加大对违法违规行为的惩处力度，严厉追究违法人员责任，同时应对会计师事务所的审计工作情况进行不定期抽查，重视会计师事务所的长远发展，提升会计师事务所的审计工作权威性，对审计工作进行宏观调控，促进会计师事务所审计工作的稳定发展，从而提升审计人员专业能力。为了提升会计师事务所审计工作的科学性与有效性，应当建立一个统一的监管机构，提升审计质量，达到降低审计风险的效果。
（5）规范审计市场环境 审计市场环境直接影响着会计师事务所审计工作的风险防控效果，因此现代审计行业的重要任务之一就是规范审计市场环境，应当规范审计工作人员的工作行为，引入具有一定约束力的行业规范准则，通过强化法律意识，提升审计工作人员的专业能力，督促工作人员严格履行审计职责，维护审计市场秩序，严厉处罚违法审计操作，对于一些不关注国家政策的会计师事务所，应当予以引导与教育，保证其知法懂法，同时确保会计师事务所能够利用法律武器保护自己，降低审计风险。新媒体时代下必须要借助新媒体的传播力量，提升宣传力度，进而提高社会大众对会计师事务所的审计风险认知，避免出现行业不良竞争现象，最终有效的维护我国审计市场工作秩序。
五、结束语 综上所述，造成会计师事务所审计风险的原因是较为复杂的，因此想要控制会计师事务所的审计风险，也必须要从多个方面入手，首先，提升会计师事务所的会计师专业能力与职业道德，增强审计人员的风险意识，谨慎的评估、选择审计对象。其次，被审计单位有义务为会计师事务所提供真实准确的财务信息，同时也要不断的完善企业内部控制体制。除此之外，国家相关职能部门也要完善审计相关法律法规，为注册会计师的审计工作提供有力的支持，进而有效的降低会计师事务所的审计风险，为会计师事务所审计工作的顺利开展保驾护航。
参考文献 ［1］王唯远.会计师事务所审计风险的成因及其防范［J］.商，2016（19）
［2］吴柠杉.会计师事务所审计风险成因与防范控制［J］.商业会计，2014（13）
［3］郑爱宸.京边冀会计师事务所审计风险防范探析［J］.商，2015（40）
［4］王爱敏.会计师事务所审计风险防范与控制研究［J］.商，2015（18）
篇三：会计师事务所审计风险防范及控制研究
师事务所审计风险防范及控制研究摘要：
社会经济的发展和经济全球化的加快，使得审计行业对经济和企业的监督作用也不断增大。社会的发展和经济环境的改革，使得会计师事务所审计风险逐渐增强。因为审计环境的复杂，审计业务的多种多样，使得审计工作所面对的审计风险种类也不断增多。现阶段，由于事务所和企业共同参与的财务造假事件接二连三的发生，对社会经济产生不良影响。在如此背景下，对于审计风险的防范与控制更应该引起会计师事务所和审计人员的重视，采取正确策略来规避风险。本文基于审计风险的概念和特征，审计风险控制的概念和基本流程，从而引出会计师事务所审计风险的概念和防控流程。通过案例介绍审计行业的风险现状，从审计客体、审计主体和审计环境三个方面分析其成因，最后提出相应的防控策略。
关键字：
会计师事务所；审计风险；防控；审计人员
引言（前言）
随着我国经济水平的高速发展和经济秩序的不断完善，越来越凸显出审计的重要性，大中小型会计师事务所如雨后春笋般层出不穷。然而，接二连三发生的财务报表造假事件不间断地刺激着利益相关者的神经。引人深思的那些审计丑闻，如安然事件、万福生科案、银广夏案等等，这不但没有起到该有的警示作用，反而成为很多企业的忽视财务问题的内心保障。另外，我国的审计环境较为复杂，审计流程比较繁琐，因此所面对的风险也随之增加。这是对财务人员的考验，也是对审计人员职业操守的考验。为规范会计师事务所，提高审计质量，就必须从审计风险现状着手，建立健全审计风险防控制度。由此可见，如何控制审计风险，为公众提供真实可信的审计报告是事务所一直需要解决的难题。
1
审计风险相关理论 1.1
审计风险 1.1.1
审计风险的概念 对审计风险的理解，国内外学者的理解略有不同，但其基本含义还是具有一致性。审计风险是指对财务报表中的重大不实事项而做出错误判断的可能性。其组成包括固有风险、控制风险和检查风险，它们的关系为审计风险=固有风险 x 控制风险 x 检查风险，审计风险的大小也受它们的影响。①
①
聂龙云.大地会计师事务所审计风险控制研究[D].吉林大学,2019.第 2 页
会计师事务所审计风险是指事务所在审计过程中由于受到不确定的因素， 导致 审计结论与事实产生偏差，所承受损失的可能性。由于审计风险受各个国家政策、经济以及法律等多重因素影响，不同的国家其审计风险也不相同，进而国内外研究学者对会计师事务所审计风险看法也就有所差异。但归纳总结后不难看出，事务所的审计风险主要可以分为三方面，分别为审计客体风险、审计主体风险、审计环境风险。①
1.1.2
审计风险的特征 审计特征总体表现为五种：客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性。
客观性特征：顾名思义审计风险是客观存在，而不是人为因素造成。它是现代审计显著特征之一。现在大多数会计师事务所以抽样审计为主，但样本的特质即使再充足也与总体存在一定的误差，而这种误差很难消除，只有控制。
普遍性特征：审计风险不仅仅只存在于一个被审单位或某一环节，只要是审计业务就会有审计风险，这便是其普遍性特征的表现。审计过程中的很多因素都有可能形成审计风险，从承接业务到最后出具报告都会有影响审计风险的条件，所以说审计风险具有普遍性。审计人员只有保持严谨的职业判断和超强的专业能力才能更好地控制这种风险。②
潜在性特征：审计风险的产生其中基本原因之一便是审计责任的存在。如若审计人员在审计中没有保持良好的职业判断和专业胜任能力，而造成失误但又未造成严重后果，这种风险便只存在于暗处，审计人员不需要承担责任。
偶然性特征：审计风险的形成可能受到某些客观因素影响，而非审计人员刻意为之。审计人员对于这一偶然性特征要予以重视，它要求审计人员在审计过程中时刻保持高度集中和严谨的态度应对每一个可能出现的审计风险，及时有效的进行规避。
可控性特征：虽然审计风险存在于各个环节，但并不是不能控制的，审计人员的规范操作很大程度上能控制审计风险。审计程序越是繁琐，风险就会不断降低。审计人员只有认识到审计风险的特征对症下药，从而才能降低审计风险。
1.2
审计风险控制 1.2.1
审计风险控制的概念 审计过程中，审计风险存在于各个环节。尤其是针对某一家单位或企业进行审计工作， ①
王佳羽.会计师事务所的审计风险及其防范研究[D].北京交通大学,2016.第 2 页 ②
谢小芳.会计师事务所审计风险防控研究[[J].管理观察,2016,05:157-159.第 2~3 页
时常会面对各种因素造成的审计风险。基于审计风险可控性，审计人员可以通过一些措施来降低审计风险，避免造成损失。由此可见审计风险控制是一种管理方法。
1.2.2
审计风险控制基本流程 图 1 审计风险控制的基本程序 审计风险识别；审计风险控制流程的起点是对风险的识别。事实上，在审计工作开始的同时，审计人员便已经承担了相应的法律责任。因此，审计风险控制的第一环节便是要识别审计过程中可能遇到的风险并找出影响风险的各种因素。对于审计风险的识别，不但要懂得利用外界力量，借助各种相关的风险信息或资料来识别风险，还有对审计人员自身经验和专业知识的要求，利用其能力对风险进行识别。
审计风险评价：审计风险会因为不同的环境和条件有着大小之分，审计人员要在这些情况下，对审计风险大小及其可能导致的各种损害是否在可接受范围内进行评价与分析。
审计风险控制：根据所识别的审计风险进行评价，得到各个审计风险的综合评分，从而选择合理且有效的控制措施，使得会计师事务所出具恰当的审计报告。
会计师事务所对审计风险的控制一般是围绕审计业务流程展开。业务承接阶段，要充分了解被审客户和工作环境；审计计划阶段，要清楚划分审计人员在审计工作中的职责；审计实施阶段，要确保审计证据的合理性；审计报告阶段，要与被审单位及时交换意见，在完善底稿同时也要严格按照三级复核制度执行。
2
会计师事务所审计风险案例分析 2.1
连城兰花股份有限公司简介 自改革开放以来，公司创始人兼董事长饶春荣先生与兰结缘，之后的三十年时间里，
始终以经营兰花为事业，2000 年 9 月成立了连城兰花有限公司。2011 年 9 月，公司改制为福建连城兰花股份有限公司，公司主要培育春兰、蕙兰、四季兰、寒兰、报岁兰、春剑、莲瓣兰等七大类，有国内最大的国兰生产基地。
图 2 连城兰花股权控制图 为生产、采购、研发、营销、服务等环节建立一系列标准及流程，实施企业信息化系统，形成完善的企业治理体系，公司引进了经验丰富的中高级管理人才，还积极探索、挖掘国兰产业的深层价值，优化配置各项资源，创造良好的经济、社会效益。现已发展成规模化、产业化、标准化、品牌化经营的现代化花卉企业，公司秉承“追求卓越、持续创新、客户至上”的经营理念，以“引领国兰文化、推动行业发展”为使命，致力于向世界传播国香神韵、让国兰走进千家万户，打造世界一流的花卉企业，成为国兰产业化的推动者、领导者和整合者。①
2.2
连城兰花重组审计案简述 福建金森林业股份有限公司（收购方）于 2014 年 9 月份发布了重组预案，开始了收购连城兰花的进程。随后利安达会计师事务所接到连城兰花的委托，对其财务报表进行审计，出具无保留意见。2015 年 1 月份再一次承接了连城兰花重组资产项目审计，此次审计十分关键，如果成功就意味着福建金森可以顺利收购连城兰花。在接到委托之前，福建金森公司挑选事务所可以说是一波三折。一开始瑞华会计师事务所因为审计项目人员问题与福建金森解除了合作，后来大华会计师事务所又因机构调整和人员的变动与其解除了合作关系，最后由利安达接手了相应的工作。可由于交易双方无法因相关条款中达成一致，再 ①
霍智楠.会计师事务所审计风险控制研究[D].吉林财经大学,2018.第 5 页
加上受到市场的影响，最后终止资产重组，导致审计失败。
这次资产重组失败的原因有两点，一是出具了不恰当意见的审计报告，经查明连城兰花股份有限公司于 2012、2013、2014 年的前三季度都有虚增营业收入的情况。二是审计收费存在不合理现象，利安达前后共承接了两个审计项目。但在约定书中，并没有明确审计过程中具体分项目的收费金额，也没有依据后续工作的追加而提高费用。
3
行业审计风险控制分析 3.1
会计师事务所审计风险防控现状 就现在的中国审计工作来讲，随着审计客户运营状态的变化，事务所的审计风险在难度及数量上也呈现增长趋势。市场经济的高速发展，许多新兴产业层出不穷，从而使得审计环境与业务愈加复杂。据报告表明，大部分事务所存在不建立健全质量控制体制，也有少部分事务所有控制制度不执行的现象，这些都会引起审计风险的变动。而现阶段已经有部分企业认识风险管理的重要性，采取各种各样的方法加以规避，关于风险管理的制度也是日渐完善。可若是从实际工作的角度来看，短期建立的管理制度依旧存在很多的漏洞，管理制度的贯彻落实很难得到保障，那些中小型的会计事务所更是无从下手。
上世纪末中国会计师事务所完成了改制，大多数事务所选择了有限责任制。在此之前行政体制在其中扮演着重要角色，这使得过去的事务所都不怎么重视对于风险的管理。在完成改制之后，虽然变成了独立承担风险，但是行政体制的影响依旧如影随形，使得现在会计师事务所的体制还存在一定的问题。
审计环境的复杂多元化让审计人员的职业操守和道德经历考验，我国证监会随机对一些事务所进行调查，有不少都受到了处罚，其主要问题就是审计人员缺失职业道德和谨慎。
3.2
会计师事务所审计风险防控分析 纵观会计师事务所近几年审计失败事件，使其发生的根本原因便是相关审计程序在进行时失效。审计证据是通过一些特定程序由专业人员取得，审计程序能否发挥其效果决定了审计证据的变化，而审计人员能否及时发现被审单位重大错报风险也会直接影响审计程序的执行。
在一些跨国企业的审计中，由于其业务相对来说比较复杂、语言和法律环境也截然不同，这大大增加了审计工作的难度。若审计对象是跨国企业的境外交易，又会面临不同因
素，审计证据的取得更是难上加难，这也是目前主要难题之一。经营业务涉及之广泛、影响因素之多、审计客户的业务量之大，都需要审计人员水平有所提升。若是会计事务所没有谨慎的内部管理制度，则会导致业务开展时审计人员疏漏增大。若追究机制失衡，审计人员不再因自身问题承担相应责任，会使得他们存在侥幸心理，那么重大错报风险也就无法降低。如今从业于事务所的人员比其他行业的工作量更为繁琐，审计人员很少关注新出台的政策，导致专业判断的缺失。当会计师事务所以老客户为目标，审计人员就会出现用以往经验应对工作的现象，虽然程序时间缩短但却少了对重大问题的敏锐性。
事务所相对于其他行业来说工作强度更强，工作压力更大，但工资水平一般，导致员工的工作量和其收入不一致。这也是国内会计师事务所人才流失现象的表现。许多事务所为了应对这个问题，通过招聘实习生来缓解，如此会使经验丰富的审计师比例逐渐减少。现阶段社会环境愈加复杂，审计人员的综合素质又不能及时提高，如此发展会引发更大的会计师事务所审计风险。
4
会计师事务所审计风险的成因 4.1
审计客体风险 4.1.1
公司内部控制制度不完善 现阶段，虽然我国部分国有企业和上市公司都已经建立了相应的内部控制制度，但由于管理层不够重视，觉得这仅仅是对企业员工行为进行监管，使企业的制度设计依旧存在漏洞，很多问题没有得到执行。一些公司确实制定了比较完善的内部控制制度，但其并不适合自身的管理特点。制定内部控制是为了降低公司财务风险，若是制度不具备操作性便无法达到目的。还有少部分公司制定了符合自身情况的制度，但员工没有贯彻落实，制度没有实际的约束力，也就不能达到风险防控作用。公司的实际控制者做出决策仅是依据脑袋，认为做出的决策能保证财产的安全，而不重视制度的完善。内部制度的不合理即是公司的缺陷，没有贯彻实施会影响公司对风险的防控能力，也是给事务所带来审计风险的源头。
4.1.2
公司管理层存在舞弊现象 由于外部业务环境的变化，公司业务发展也随之增加，审计报告披露的内容会直接影响到公司未来的收益情况。现阶段社会主义市场越来越完善，新成立的企业也日益增多，所要求的审计业务能力需要更加创新、复杂。市场竞争的激烈，使得某些企业管理层在竞
争中为了获胜，而利用法律漏洞或政策来进行财务报表作假。在实际工作中，审计人员很难把握界限做出科学判断，这样也就带来了更多的审计风险。例如华锐集团的重大战略调整使得销售业绩下滑，收入降低，利润因而减少。为了隐藏这个现象，该企业使用了虚假的订单虚增收入和利润。这种财务造假手段审计师很难发现，从而会给事务所带来难以想象的审计风险。
由于被审单位会计人员的专业素养不高，公司自身存在人为粉饰财务的状况，管理层对风险没有抵御意识且诚信度不高，更加导致了大量的会计作假行为。只要能为其带来更大的经济利益，这些假账就很难消除。目前一些上市公司账簿都有造假现象，其原因是要达到上市的目的，而这些造假的账簿可以很好的粉饰公司的经营情况和财务状况，当地政府机关对这类现象也是装聋作哑，甚至帮助其上市。对于这一类情况，事务所会因自身的名誉和风险而不接受相关业务，如此更加增大了行业的审计风险。
4.1.3
公司治理结构不合理 现在...
篇四：会计师事务所审计风险防范及控制研究
财务·探讨会计师事务所审计风险及防范控制措施研究◎ 文 /张海法会计师事务所作为社会审计的组成部分，在经济活动评价和监督中扮演了重要的角色。但随着市场经济的不断发展，经济项目的不断递增以及审计项目的复杂性，这都让会计师事务所面临很大的风险和挑战。比如，企业财务报表出现重大错误，会计师在审计过程中出具不适当的审计意见和评价，从而造成不必要的损失和错误。因此，如何在复杂多变的现实情况中进行有效管控审计风险，并进行一定的防范显得尤为重要，也是提高审计工作的重要依据和需要解决的问题。一、会计师事务所审计风险的成因分析独立性存在天生缺陷。一般来说，会计师事务所的经营模式都是向委托人进行收费管理，这导致会计师事务所对客户有很高的依赖度，因为有客户才有相关的业务产生，因此会计师事务所的经营缺乏相对的独立性。加上各事务所之间为开拓业务需要进行竞争，很多会计师事务所为求到客户的业务，不惜降低成本和价格，而这必然会导致审计业务质量上的问题。在这样缺乏独立性的操作下，会计师事务所的独立性受到现实的制约，会影响审计工作的开展。管控需要完善。会计师事务所作为第三方评价机构，被默认为是依靠自律来进行管控。但很多小型的会计师事务所并没有一套严格的规章制度，缺乏管控的渠道和形式。而一些规模较大的会计师事务所，随着业务量的增多，自我约束能力也会随之降低。尽管有《注册会计师法》《证券法》《公司法》等法律法规对注册会计的责任作了相关规定，但是随着市场的变化和日常审计风险的加大，需要对会计师事务所进行深入的管理。软实力有待进一步提升。任何事物发展都离不开软实力和硬实力，就会计师事务所相关审计工作来说，其重要的软实力之一就是会计人员的专业素养。会计人员的质量直接影响着会计师事务所审计工作的质量和水平，专业素质越高，审计质量也越高，风险发生率就自然降低。但在现实中，有些会计人员禁不住利益的诱惑而编造财务数据，掩盖真实的审计意见。而随着审计外在环境的复杂多变，许多审计数据变化远超出传统审计的认知范畴，如果人员素质跟不上，发现不了问题所在，都会让会计师事务所的工作面临巨大的风险。二、提高会计师事务所审计风险防范的对策（一）增强会计人员队伍的建设，提高会计人员的综合素质会计师事务所的发展离不开高水平的会计师，但现实的情况却是，很多会计师事务所缺乏足够数量的注册会计师，工作氛围和工作能力并不如理想中好。加上这些会计师事务所缺乏对现有人员能力的培养和提升，直
62探讨·财务接影响着会计师事务所的审计工作质量。因此，会计师事务所需要加大对从业人员的培养，从专业知识到个人素质，都需要进行相关的后续教育。与此同时，会计师事务所要通过福利待遇提升、项目奖金、绩效累积等措施调动会计人员的自主学习意识，激励他们提升自我。（二）优化会计师事务所的工作制度，规范审计工作的顺利开展俗话说“无规矩不成方圆”，任何管理工作都离不开管理制度的落实执行，制度是工作的规范，也是工作顺利开展的基础。会计师事务所需要对自身内部管理制度进行优化，具体剖析审计管理工作的全部过程和细节，从数据的收集、处理、分析等进行详细的规定和责任细化，避免不必要的工作重复和错漏，并结合会计师事务所的实际情况进行责任明确和对象的确立，让会计人员做到有法可依、有规可循。另外，会计师行业协会可以制定一些自律性的管理制度和规定，增强监管的力度和透明度，实现高效统一的监管协调。还可以调动民众的监督力量，通过行业协会和民众监督，实现对审计工作的共同监督和管控，并进一步鼓励监管部门完善相关奖罚制度，鼓励社会公众对违法行为奖惩分明，保障审计工作的合法合理进行。（三）以法律法规为指引，完善审计工作审计工作是会计师事务所工作的重要内容，对事务所而言，需要从法律层面对审计工作的内容进行研究分析，查找遗漏和不足，总结出不完善的地方，并针对审计过程中的工作制定标准，以减少审计风险的发生。这样的话，在开展审计的时候可以保持更为专业的操作，能够有效地提高审计的质量和可信度。
会计师事务所的审计风险是在市场发展过程中无法避免的，也是会计师事务所长期发展的必然过程，有效避免审计风险的发生和进行合理的防范才是保障审计工作的重点和根本所在。会计师事务所需要结合自身的发展趋势和实际情况，积极寻找防范的对策，以避免不必要的风险和损失，加强会计师事务所的独立性和可操作性，通过建立完善的管理体系和监管体制，不断提高会计人员的综合素质，从而有效地提高对审计风险的防范意识，让会计师事务所的管理和审计工作更好地发展和进步。（作者单位：河南普华会计师事务所有限公司）参考文献：［1］潘灵芳． 会计师事务所审计风险防控研究［J］． 财会学习， 2018（11）．［2］朱兰兰． 试析事务所审计风险的防范与控制［J］． 财会学习， 2018（14）．［3］赵丹妮． 浅谈审计工作的责任与风险——以某会计师事务所为例［J］． 中国商论， 2018（20）．［4］武沂娟． 会计师事务所审计风险控制研究［J］． 农家参谋， 2018（7）．
篇五：会计师事务所审计风险防范及控制研究
号品牌营销 企业与经济146 2022 年 2 月（上）摘 要：近年来不断涌现上市公司财务造假事件，审计工作越来越受到人们的关注，随之曝光的审计工作中的问题越来越多，对社会各方各面产生了极大影响。本文首先阐述了瑞华会计师事务所的基本情况，随后对其审计风险进行了研究分析，根据已有的学术研究理论，并结合自身的思考，提出具有针对性的建议和解决措施，以期对会计师事务所实现健康稳定的发展有所帮助。关键词：会计师事务所；审计风险；防范措施企业财务造假事件在国内外层出不穷。2001 年的安然事故是美国史上最大的破产案例，由于管理人员制作虚假账目、误导投资者并谋取私利，其审计公司安达信在审计工作中出现欺诈行为，最后导致安然破产、安达信退出市场。安然事故之后，美国政府通过了萨班斯法令以加强对会计职业和企业经营活动的监督。2019年的康得新财务造假事件被称为 A 股历史上最大的造假案，作为光学膜龙头企业的康得新，被发现涉嫌重大信息披露及违法活动时间长达四年，财务造假数额巨大。这些事故里不仅企业自身受到了毁灭性的冲击，而且对投资人和上下游的交易对象乃至整个金融服务圈均造成了严重的负面影响。更糟糕的是，导致大数据用户对于发布了企业审计内容信息的供应商形成了疑虑和信任危机，因此，剖析会计风险的形成原因以及防范和控制措施尤为重要。一、会计师事务所审计风险的相关研究目前针对会计师事务所及其相关审计风险的研究较多，学者大致从以下几个角度来思考防范审计失败，一部分学者提倡从会计师事务所角度来防范审计失败，而一部分学者认为，被审计单位对于防范审计失败也是不可缺少的一部分。陈冬（2015）、付新宇（2015）认为提高审计质量可以通过实质性的整合，并会使会计师事务所规模逐步扩大。柳文昊（2018）曾提出创建富有行业特点的企业风险，以增强对注册会计师的归属感，构建具有激励作用的会计师事务所企业文化。梁文智（2019）、谢文彬（2019）、王勇（2021）等建议加强对会计师事务所的监督与惩罚力度，当重大审计风险产生后，必须通过公司内部细致的错误责任界定，真正把产生会计风险的主要责任落到个人头上，有助于提高审计人员的责任心和工作质量。吴聚秀（2020）认为会计师事务所审计风险可以从保障审计数据的安全性、创新和改革审计思维模式、完善审计软件开发和使用等方面进行防范。姜婉（2015）、王瑞瑞（2017）在对立信会计师事务所内部开展分析后，比较客观地评价了立信会计师事务所的审计风险管控系统，认为深入了解被审单位风险状况、与被审单位保持良好沟通也是提高审计风险控制能力的方法之一。二、瑞华会计师事务所概况（一）基本情况瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳华与原国福浩华在公平合作协议基础上，于 2013 年 4月共同组建的一所专业性、规模化、国际性的大型审计师事务所，为中国第一批被授予A+H股企业审计资格、第一批完成特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构之一，系美国 PCAOB 的登记机构，服务涵盖了证券发行及上市、企业改制、公司重整、资产经营、财务顾问、企业管理咨询、财税咨询等领域。瑞华公司总部位于中国北京，执业网络覆盖全市，并具有强大的专业知识技术发展力量，审计师事务所目前从业者 9000 余名，其中注册审计师 2600 余名、投资合伙人 320 余名，全国会计领先研究人员 20 余名，许多人已成为财政部门、证监会、国资委、我国注册审计师社团等组织的专家委员会成员。2012 年 5 月 28 日，央视财经报道，瑞华会计师事务所涉及的上市企业康得新因财务数据造假，而遭到了中国证券监督管理委员会的立案调查，此后瑞华余震不断，旗下企业的 IPO 项目也全部遭到了暂停。（二）案例介绍自 2016 年我国证监会全面审查国内审计机构并对违法违规的审计机构进行相应的处罚以来，瑞华所多次被查出存在违规行为，直接影响到瑞华所的整体形象。2019 年 7 月，证监会对瑞华所的暴雷事件 — 康得新财务数据造假一事进行了调查。在 2010 年至 2018 年间，瑞华会计师事务所只于 2018 年为北京康得新复合材料股份有限公司提供了无法表示意见的审计报告，在其他时间则连续为北京康得新复合材料股份有限公司提供了标准无保留态度的审计报告。一般而言，审计质量与审计任期成反比，会计师事务所与被审计单位的长久联系可能会降低注册会计师的独立性。瑞华和康得新长期合作，导致事务所应保持的独立性降低，影响了审计质量。这项调查未结案之余，在 2019 年 7 月，瑞华所再次暴雷，所审计的河南辅仁制药集团有限公司的财务报表中显示，货币资金业务期末余额约 18 亿元，但公司却拨不出余款并发放 6000 万元的现金分红；2019 年年末，北京昊华能源股份有限公司被曝出企业负债和利润的巨额虚增，在 2015 年昊华能源购买京东方能源股份时就埋下了隐患，根据公告显示，当时负责交易的中介机构会计师事务为瑞华所。表 1 为近几年瑞华所受处罚情况汇总。◎席 萍 邓楚瑶*会计师事务所的审计风险与防范措施研究 — 以瑞华会计师事务所为例席 萍 邓楚瑶 / 湖南人文科技学院（娄底 417000）
老字号品牌营销 企业与经济147 2022 年 2 月（上）表 1 瑞华会计师事务所行政处罚情况处罚时间 相关企业 处罚结果 受罚原因2016 年12 月 27 日深圳键桥通讯技术股份有限公司责令改正，没收收入并罚款职业怀疑、风险评估程序、函证程序、其他审计程序2017 年01 月 06 日海南亚太实业发展股份有限公司责令改正，没收收入并罚款职业怀疑、其他审计程序2017 年03 月 13 日辽宁振隆特产股份有限公司对签字注册会计师采取 5 年证券市场禁入措施职业怀疑、函证程序、其他审计程序2017 年03 月 14 日东莞勤上光电股份有限公司没收收入，给予警告并罚款职业怀疑、函证程序2018 年12 月 29 日成都华泽钴镍材料股份有限公司没收收入，给予警告并罚款职业怀疑、风险评估程序、函证程序、审计证据2019 年08 月 27 日深圳市零七股份有限公司没收收入，给予警告并罚款职业怀疑、风险评估程序、其他审计程序、审计证据2021 年04 月 13 日湖南千山制药机械股份有限公司没收收入，给予警告并罚款职业怀疑、风险评估程序、函证程序、审计证据三、瑞华会计师事务所审计风险研究分析（一）上市公司舞弊动机首先，上市公司是以营利为目的经济主体，从这个方面来说，若上市公司能够通过财务舞弊的方式，获得远超于舞弊成本的经济利润，甚至在特定情况下避免退市风险，那么他们很有可能会选择进行财务舞弊，通过虚构交易、收入等方式虚增资产或利润，伪装其真实的经营状况。其次，行政处罚有一定的滞后性，财务报表及审计报告的使用者可能已经被刻意造假的信息所蒙蔽而做出错误判断，但此时的企业可能已用不正当手段渡过困境，后期的处罚对于企业的收入来说也是较少的，企业财务舞弊造假手段愈发复杂多样，若经过精心设计，加上管理层的刻意隐瞒，此时审计人员识别不出其舞弊也是有可能的。由此可见，被审计单位的刻意舞弊会导致审计风险的增加。（二）急速扩张管理不当2013 年 4 月 30 日，瑞华会计师事务所正式设立，由原来排名第六的中瑞岳华审计师事业所和原来排名第九的国福浩华审计师事业所整合而成。2013 年至 2016年，虽然瑞华所发展速度有所下降，但客户数量仍持续上升，业务收入更是飞速增长，一年以后，瑞华所已成为第二大会计师事务所，内部的注册会计师人数由合并最初的 1951 人扩展到 2514 人，达到了行业之最。通常情形下，设立分所会促进公司规模的迅速扩张，可吸纳更多新顾客，并获取更多的客户资源，从而增强公司的获利能力和市场竞争力。但调查显示，瑞华会计师事务所近几年的行政处罚事件，均由地方分所审计不当所致，是因为合并之后没有进行很好的整合。部分负责人独立性强、权责分配不清晰的情形也出现在瑞华所的各部门和分所主任之间，如事务所将同一薪酬和晋升制度的权力下放到分所主任手中，将造成总分所的内部制度不统一，也不利于充分调动职工积极性。总所与分所在业务上相对独立，但总所制定的制度、体系并未健全。这导致总所整合资源的举措无法在分所正式实行，对瑞华所的内部管理构成了巨大的威胁。总所无法有效地控制分所的业务情况，自然也无法保证分所的审计质量。由此可见，急速扩张此举对瑞华弊大于利。瑞华总所对分所的管控不当，不仅未获得高收益，反而影响了整体的 发展。（三）注册会计师职业怀疑不足根据审计准则的规定，注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取充分、适当的证据。振隆特产使用的合同格式与以往相比缺少基本要素，在发现此情况后审计人员并没有采取进一步措施，没有发现振隆特产虚增营业收入、虚增利润的事实。实际上根据表格信息可知瑞华所在对键桥通讯、亚太实业、勤上光电、华泽钴镍等企业进行评估时，面对可疑情况，并没有采取措施来消除该疑虑，没有对审计证据之间存在异常这一情况保持关注。在瑞华近几年的审计失败案件中，面临的主要问题是注册会计师在审计流程中无法保持相应的职业怀疑，在审计过程中发现可疑现象，没有及时警惕并进行合理判断，增加了审计风险和审计失败的可能性。（四）会计师事务所独立性不足独立性是保持审计工作的公正性、客观性的基础。在现实中，上市企业的年度财务报告审计虽然属于强制性的独立审计，但上市公司可选择会计师事务所，而律师事务所的审计收费则由上市企业承担，在这种情形下，会计师事务所的独立性是有限的。例如，康得新财务造假案件，瑞华和康得新双方太过熟络，导致事务所应保持的独立性降低，影响了审计质量。此外还有华泽钴镍、零七股份等和瑞华所更是渊源颇深，聘任关系甚至持续十年以上，其签字的注册会计师也大都持续审核单位三年或以上，由此可见，事务所和被审核单位维持长久的合作会影响到事务所的独立性，增加了审计风险。另外，企业审计独立性和会计师事务所以及审核人自身利益也息息相关，若是注册会计师不能坚持本心、实事求是，基于两者之间的聘任关系，较大概率会影响到其审计的独立性，进而加大了审计风险。
老字号品牌营销 企业与经济148 2022 年 2 月（上）四、完善会计师事务所审计风险防控的措施（一）提高上市公司的违法成本首先，证监会应加大监管力度，通过部门合作加速上市公司承担民事责任、相关责任人承担刑事责任的法律制度的实施与执行，让法律条文掷地有声，让违法行为受到应有的惩罚。2018 年 11 月 16 日，沪深交易所同时公布了严重违规限制退市的具体违规情况、严重违规限制的退市条件和实施程序，新规也被评价为史上最严格的退市制度。此举也被看作积极处理市场顽疾，反映市场关切和社会期盼的优秀典范，在某种程度上也提升了投资人对市场的信任。其次，促成法律落地，让投资者真正利用法律武器实现维权。2020 年 3 月 1 日施行的《中华人民共和国证券法》（修订）全方位增加违法责任，将会形成更积极的社会影响。另外，建议证监会设立经济赔偿制度，由上市公司对已受到经济损失的利益相关人员做出补偿，加大违法成本，严格执行，对妄图违法者起到震慑作用。新证券法对于上市公司信息披露违法行为的处罚提高到 1000 万元，对证券违法民事赔偿责任也做了 完善。最后，对于财务舞弊事件背后的主导者、管理层，要根据造假情况追究其个人法律责任，提升资本市场失信成本，促成资本市场参与者建立声誉机制，并促成这一机制在资本市场生根发芽，从而形成法律制裁与道德约束双管齐下，致力于营造诚信、健康的资本市场环境。（二）加强对审计人员的职业道德培养首先，会计师事务所应注重会计人员的职业道德的养成，因为道德是人们职业发展过程中产生的一个固有的而非强制的道德约束机制，有助于审计人员增强自身的责任感。首先，事务所可以通过定期组织审计人员开展有关审计实务的培训与考评，引导审计工作者主动报考注册会计师等相应专业资格证书，以提高从业人员的专业胜任力，加深审计人员对有关法律法规知识的了解，强化审计人员的风险意识。其次，在法律法规的相关培训中，需明确对有关法律法规内容的合理解释，如审核准则中多次指出注册会计师在审计时必须适当兼顾成本费用效果的基本原则，即不得只考虑投入成本费用和审核人员收费问题，并以贯彻成本费用效果原则为由随意或无端地减少审核程序，因为低成本的投入必须建立在有效完成审计任务、实现审计目标的基础之上，因此事务所在对审计人员进行培训时，还需要对规则进行深入解读和分析，使从业人员能够正确地学习和运用。在审计淡季，事务所还可以组织审计人员对之前审计中存在的比较具有代表性的问题进行沟通交流，了解不同情况下可能存在的潜在 风险。（三）加强事务所质量控制会计师事务所应当按照会计师事务所质量管理规范的有关规定，完善事务所的内部监督管理，健全其工作质量防控体系，从而降低审计风险。首先，事务所应当对其出具的审计报告质量实施一体化管理，案例中的瑞华会计师事务所采用总分所的管理模式，在这种模式下，总所的质量管控强度要高于分所，为了保障审计质量，质量体系应该从总所到分所同一实施，相关制度的标准和口径也应当统一起来。其次，会计师事务所应建立健全复核审计监督机制。内部监管不严格会使审计人员为快速完成工作任务，减少人力、时间等成本而简化相应的审计程序，导致重要的审计复核程序流于形式等问题出现。瑞华所部分审计项目的审计程序未能切实执行，与其管理相对松散、未能有效实施内部监督有关，若是事务所的内部监督管控有效，有利于其加强...
篇六：会计师事务所审计风险防范及控制研究
摘要 在我国针对于审计风险控制相关理论的研究较少，对比国外发达国家我国在这方面开展的研究仍然处于初始阶段，审计相关人员不能灵活掌握现代风险导向审计模型的运用方法，瑞华会计师事务所开展日常审计工作中不能严格按照审计程序开展具体工作，缺少财务专业优秀人才，员工职业道德水平有待提高，这些劣势方面造成瑞华会计师事务所在审计过程中面临逐步加大的审计风险。除此之外，对比国外西方发达国家我国审计行业缺少完善的监督体系以及相应法律法规，在发现审计违规现象时不能及时、有效的施行惩罚措施，不能明确界定违规现象的责任归属。所以，我国会计事务所有必要注重控制审计过程中的审计风险，深入探讨研究审计风险管控措施，保障社会公众的合法利益。本文选择瑞华会计师事务所为例，对其审计风险控制的现状进行分析，进一步探究其审计风险控制存在的问题，最后提出完善瑞华会计师事务所审计风险控制的建议，希望对该事务所审计风险的控制有一定的帮助。
关键词：
审计风险
风险控制
财务风险
审计失败
Abstract In our country, the research on audit risk control related theory is less, compared to the developed countries in this field in our country to carry out the research is still at the initial stage, the audit person concerned is not mastering the use of methods of modern risk-oriented audit model, rui hua certified public accountants to carry out the daily audit work not in strict accordance with the audit procedures to carry out specific work, lack of financial and professional talents, staff professional ethics level needs to improve, these disadvantages caused ruihua face gradually increased in the process of accounting firms to audit the audit risk. In addition, compared with western developed countries, China"s audit industry lacks a sound supervision system and relevant laws and regulations. When auditing irregularities are found, punishment measures cannot be implemented in a timely and effective manner, and the responsibility for violations cannot be clearly defined. Therefore, it is necessary for all accounting affairs in China to pay attention to the control of audit risks in the audit process, and to conduct in-depth research on the audit risk control measures to protect the legitimate interests of the public. This paper takes ruihua accounting firm as an example, analyzes the current situation of its audit risk control, further explores the problems in its audit risk control, and finally puts forward Suggestions to improve the audit risk control of ruihua accounting firm, hoping to be helpful to the audit risk control of the firm.
Keywords ：
Audit risks
Risk control
Financial risk
Audit failure
目
录
引
言 言 .................................................................................................................................. 2
1. 审计风险的概述 ................................................................................................................... 3
1.1 审计风险的概念 ......................................................................................................... 3 1.2 审计风险的特征 ......................................................................................................... 3 1.3 审计风险控制的意义 ................................................................................................. 3 2. 瑞华会计师事务所审计风险控制的现状分析 ................................................................... 2
2.1 瑞华会计师事务所的介绍 ......................................................................................... 2 2.2 瑞华会计师事务所审计风险控制的现状 ................................................................. 2 3. 瑞华会计师事务所审计风险控制存在的问题 ................................................................... 3
3.1 风险导向审计应用存在漏洞 ..................................................................................... 3 3.2 会计师事务所独立性缺失 ......................................................................................... 4 3.3 审计人员的执业能力低下 ......................................................................................... 4 3.4 审计方法不完善 ......................................................................................................... 4 3.5 审计收费不合理 ......................................................................................................... 5 4. 完善瑞华会计师事务所审计风险控制的建议 ................................................................... 5
4.1 强调风险导向审计理念 ............................................................................................. 5 4.2 加强注册会计师审计独立性 ..................................................................................... 6 4.3 提高审计人员的执业能力 ......................................................................................... 6 4.4 优化审计方法 ............................................................................................................. 7 4.5 规范管理审计收费 ..................................................................................................... 7 结
论 论 .................................................................................................................................. 8
参考文献 .................................................................................................................................. 8
致
谢 谢 ................................................................................................... 错误! 未定义书签。
引
言 我国审计信息造假将对审计单位、相关审计人员的名誉造成一定影响，同时将产生严重的社会影响，干扰正常的社会经济秩序，对市场经济体制的建设带来阻碍。所以，会计事务所以及审计人员在开展审计工作中应注重提高审计工作质量，管控审计风险，防止出现审计失败现象。积极改进当前审计风险防控体系的劣势方面，能够有效提升会计事务所审计质量，并使会计事务所整体实力得到明显增强。对审计风险、审计质量进行良好的管控将有助于推进会计事务所可持续性稳定发展，维持资本市场的正常运作，使企业的经济运行呈现良性状态。本文以瑞华会计师事务所为例，深入分析其在审计风险控制方面的不足，提出针对性的改进建议，期望有助于瑞华会计师事务所构建更加完善、更加合理的审计风险控制体系。本文重点研究瑞华会计师事务
所开展审计工作时出现的风险控制问题，对于其采取的风险控制手段是否有效开展评价，针对于瑞华会计师事务所目前风险管控措施提出改进建议，期望为我国会计师事务所审计风险控制工作带来相关理论参照。以瑞华会计师事务所为例，分析了其在开展审计工作中形成审计风险的根源问题，讨论采取何种方式预防审计过程中出现风险，并探究解决风险的有效方式，期望为我国会计师事务所以及注册会计师在日常工作中避免审计风险带来相关的实践经验借鉴。
1. 审计风险的概述 1.1 审计风险的概念 审计风险是开展审计工作过程中出现的风险，我国审计理论将审计风险划分为狭义以及广义两个层面，狭义上将审计风险定义为审计工作者对审计事项评估错误直接造成审计报告出现错误，导致相关利害人对其进行谴责以及承担相应利益损失的可能性。广义上将审计风险定义为审计主体遭受一定经济损失的可能性，例如审计人员自身业务不熟练或者审计工作出现某些漏洞造成审计失败导致遭受损失的风险，或者是审计的公司当中存在资不抵债甚至破产的情况，由于审计人员与公司之间存在着一些利益上的关系，导致审计出现风险 [1] 。
1.2 审计风险的特征 1.2.1 客观性特征 实施审计活动中，审计风险呈现出明显的客观性特点。审计工作通常应用抽样审计方式，审计人员随机抽样，按照抽样结果推断总体情况，这种方法在实践中较为常用。抽样的样本尽管具备代表性，然而不可避免其中会出现误差，想要控制和消除这些误差十分困难。
1.2.2 普遍性特征 审计过程中能够明显发现审计结果和预期往往有很大差别，人们能够认识到审计风险的存在，导致偏差的原因多种多样，审计过程的每个环节都有可能出现导致偏差的因素，因此审计风险具备普遍性特点。
1.2.3 潜在性特征 审计风险同时还具备潜在性特点。这是审计人员不能严格履职导致的。虽然审计人员的自身的工作水平将导致审计过程出现问题，然而并未带来实质性损失，所以这种风险属于潜在性风险，审计人员不需要为这种风险承担责任 [2] 。
1.3 审计风险控制的意义 源源不断的审计失败案例使得财务舞弊现象更加严重，证券市场也因此发展缓慢，最后使得投资者无法相信审计信息是否真实，进而影响到市场地发展。一些人员在信
息获取有失公允的情况下找到更多方法来或许内幕消息，破坏证券市场的稳定，让证券市场失去原有秩序甚至出现失控的状态。再者，还有一些会计事物所为笼络客户，获取更多的利益，会采取一些不恰当甚至是破坏审计秩序的方法。当审计失败被证实后，相关的事务所和注册会计师不仅声誉会受损，还要接受与罪名相符的行政处罚并且缴纳一定的经济赔偿金。如果负责审计失败案件的注册会计师和会计事务所存在违法违规行为，其审计资格会被监管部门吊销 [3] 。因此，对于投资者、被审单位以及审计方而言，审计失败是非常严重的一个事情，前二者会有资金方面的损失，后者则是失去原有的客户群体，影响到自身发展。
会计师事务所如果能够有效控制好审计风险将使事务所的审计质量得到明显提升，将审计风险控制在一定程度内，降低诉讼率。会计师事务所有必要采取相应措施控制审计风险，努力实现自身审计业务质量的提升，树立良好的事务所形象，有利于扩大事务所经营规模，从而实现事务所更加稳定的发展。
2. 瑞华会计师事务所审计风险控制的现状分析 2.1 瑞华会计师事务所的介绍 瑞华会计师事务所长久以来秉承“以人为本”的管理理念，吸引了大量高水平会计人才，瑞华会计师事务所在日常工作中重视加强员工思想道德、文化素质方面的提升，通过各种各样的培训活动，打造成具备丰富理论知识、熟练工作技能的专业团队。目前，瑞华会计师事务所在我国很多省市都设有分所，截止 2018 年年底，在瑞华会计师事务所就职的会计工作者超过 500 名，平均年龄为 35 周岁，其中超过 180 人获得了注册会计师职称。大多数员工具备海外学习、工作经历，国际部门中有获得 ACCA、CPA、Australia、CGA 等国际专业资格的员工达到三分之一左右，对外执业经验较为丰富。
2.2 瑞华会计师事务所审计风险控制的现状 2.2.1 瑞华会计师事务日常工作的具 体内容 瑞华会计师事务所自行构建了合理的质量管理体系，同时具备科学性的人力资源培训管理机制，具备完善的审计业务交流咨询平台。审计工作人员如果在开展审计工作中遭遇各种业务问题，能够通过审计业务交流咨询平台的沟通和专线解答获得解决方案，并且支持电话、电子邮件、审计管理平台几种渠道的问询和指导。有效避免了程序实施不严谨，形式主义等现象。执行过程中项目经理应和审计客户管理层、治理层、监管机构做好充分的交流和沟通。记录好会计政策的变更情况，以充分的证据为依托按照程序完成审计工作。然后，按照企业财务状况以及企业年度经营状况和企业现金流量给出审计意见类型。瑞华会计师事务所通常执行三级内部复核制度。小组负责人负责一级复查底稿工作，项目主任负责二级复查底稿工作，瑞华会计师事务所主
任会计师负责最后复查底稿工作 [4] 。结合多方面因素给出综合性的审计测试情况汇总评价，发函比例应超过 80%，使审计工作真实有效、客观准确、避免出现任何遗漏。重视期末收入确认工作，对项目风险管理层提出的重大事项、错报问题、资产负债表日给予充分关注，并相应调整财务报表或其附注、其中披露的事项等，将每个项目组成员给出的底稿进行重新复核，针对于发生的重大金额保证审计工作质量，做好职业风险管控工作。各级质控人员应及时总结项目中...
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