会计作为国际通用的商业语言，它是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。目标是为会计信息使用者提供进行各种经济决策所需要的会计信息。会计目标本身就决定了会计信息应具备的内在品质，即其质量特征。
会计环境对会计理论和实务会产生重大影响，居于会计理论最高层次的会计目标以及居于枢纽地位的会计信息质量特征也深受会计环境的影响。影响会计信息质量的环境包括外部环境和内部环境，外部环境包括宏观环境因素和经营环境因素，宏观环境因素包括：政治、法律、经济、技术、社会和文化；经营环境因素包括：政府、投资者、银行、供应商、顾客、竞争对手和社会公众等；内部环境主要包括：企业的组织结构、企业战略、人员、系统、技术和企业文化等。
一、政治环境因素分析。政治是经济的集中表现，国家权力对经济发展起决定作用。因此，政治环境的分析主要是考察政府如何管理社会经济事务。在市场调节加政府管理的混合型经济政策逐步盛行的今天，政府的行政干预能力得到进一步加强。这也说明政府越来越具备影响会计信息质量的潜在能力。从世界上的主要发达国家其行政权力向会计规范领域的渗透显示出不可能以会计职业界的意志为转移。我国经过了数十年的计划经济体制，政治体制仍然残留着政权过度干预经济、过度干预财务会计规则制定权的情形。而且在国有经济占主导地位的情况下，行政权干预经济、干预财务会计规则制定权有其合理性和长期性。因此如何在强势行政权与个体权力的均衡上取得动态平衡，从而公平、公正、公开的创造一个比较理想的环境，是一个值得注意的问题。
二、法律环境因素分析。法律环境因素可以用两种具有代表性的法律体系来加以说明：大陆法系下的法律比较系统、严谨、细致而且操作性较强，很多问题能通过成文法典解决；而英美法系下的法律则充满判例思维，法律是逐步靠判例的积累而完善的；因而比较起来，在大陆法系下，会计职业界和相关的会计准则不是很发达；而英美法系下，会计职业的自律规范相对较发达，会计准则也容易显示它的优越性，弥补了相关法律的不足。所以在两种法系之下，会计信息质量各有其保障系统，所不同的是会计信息质量的具体保障形式：大陆法系以法律条文的权威性而著称，而英美法系则以其准则规范与概念框架的完善作为重要保障。我国是属大陆法系的国家，我国的财务会计已经具备比较完善的法律环境。这一步可从我国会计法律规范的高度性、完整性和系统性得到认证，法律规范的权威性是财务信息质量的重要保障。
三、经济环境因素分析。所有制结构、资本市场、企业组织形式和经济的国际化程度对会计信息质量会产生重要的影响。首先不同的所有制结构和不同的企业组织形式必然会产生不同的使用者结构，不同的使用者将通过对会计信息需求的影响，最终影响会计信息的质量。我国当前的局面是以公有制为主体，多种所有制共存。这种所有制结构的特点决定了政府是我国会计信息极其重要的使用者之一，政府既是国有资产的代表者，同时还以税收征管者的身份参与企业的缔约活动中来。而且企业组织利益的其它相关者、公众投资人、债权人、经营者、供应商、采购者、员工等都构成了财务信息的使用者。另外在我国投资者队伍的权益保障意识及能力相对较弱的情况下，有关监管部门作为弱势群体保护者，也构成了会计信息的使用者。不仅如此，20世纪50年代以来，国际贸易与国际投资得到迅速发展，跨国公司的发展方兴未艾，财务信息的使用者分布地区也越加广泛，国际金融市场的进一步发展，使得人们对会计信息的可比性也越来越关注，加上跨国公司所面临的多国性冲突和多主体利益冲突，财务信息的质量更成为一个亟待解决问题。资本市场上的资金来源、市场范围、资本的供应方式必然也对会计信息质量产生影响，资本市场是一个国家社会资源进行有效配置的市场和重要渠道，会计信息及其质量在社会资源的配置过程中起到了至关重要的作用。
四、社会文化因素分析。文化传统是一种软性因素，不易被人重视，然而风俗习惯、审美情趣和价值观念，文化传统具有较强的稳定性，他们对会计信息的供给和需求都产生了重要影响，其对会计信息质量的影响，主要表现在是否崇尚权威，保守倾向和保密程度等。另外，诸如一个国家的会计教育水平，会计人才的素质和丰富程度，会计技术和相关数据的处理，信息处理技术的发展以及会计理论的研究水平等因素都影响到会计信息质量。
会计信息并非存在于社会真空而孤立存在，它受到外部的许多因素影响，而且由于会计信息系统本身所内涵的技术约束和系统运行的前提条件——会计假设，会计信息并非总像它所呈报的那样确定和精细，更多的情况是，会计信息是人为化估计的近似结果，比如在会计确认和计量过程中现有的主量技术不可能完全消除人为的判断和估计，而且四大会计假设——会计主体、持续经营、会计分期、货币计量的存在也将会计信息加入了众多的人为判断和估计。这些无疑都会对会计信息质量产生一些不利影响。如果信息使用者明白和了解这些因素而导致的会计信息的局限性，那将有助于信息使用者更好的运用会计信息做出满意的决策。
（作者单位：长春工业大学工商管理学院）
（责任编辑：邸延波）
