在企业内部控制建设工作会上的讲话8篇

在企业内部控制建设工作会上的讲话篇1

　　随着我国经济进一步的扩大和开放以及国家政策鼓励创新创业，越来越多的中小企业加入到经济建设大军中，我国中小企业已成为国民经济发展不可或缺的重要组成部分，但由于其相应的内部控制建设跟不上企业发展的速度，导致企业发展受阻。

　　问题

　　1. 家族式企业，缺乏科学内控的环境

　　中小企业管理者往往不重视企业组织机构的设置，管理者与所有者合二为一，企业既没有对管理者的监督，各岗位之间也不存在互相监督、牵制，企业运营往往按管理者的意图运行。

　　另一方面，经营者和职工往往是企业所有者的亲戚或与其关系密切的人员，会造成任人唯亲的现象。部分家族成员凭借其身份往往会逾越公司规则；企业所有者对企业的管理比较粗放，造成企业管理比较混乱；非家族员工对企业缺乏认同感，劳资关系不融洽，员工之间缺乏信任和支持，人员流动性大。

　　2. 风险意识薄弱，欠缺风险识别和评估机制

　　目前我国中小企业管理者的风险意识还很薄弱，绝大多数企业认为企业规模小，没有建立风险评估机制的必要，企业管理者做出决策主要凭借自己的经验和对企业以及市场变化的把握。在风险评估方面，缺少科学的风险评估方法。并且企业只有在已经遇到风险后，才会采取措施应对风险，风险的事先防范措施几乎为零，无法防患于未然。

　　3. 不相容职位未能有效分离

　　部分中小企业出于对成本等的考虑，往往一人身兼多职，甚至包含不相容职务，例如采购与验收为同一人、销售与收款为同一人、出纳与稽核同为一人，导致缺乏监督，造成企业资产流失。

　　4. 会计系统不完善

　　很多中小企业账务处理还停留在手工做账，会计科目的使用未能及时更新，会计核算也未能按会计准则的规定核算，二级明细设置不合理，如对往来科目按款项性质而非按单位列示、费用明细未按款项内容实际列示，导致往来科目无法核对，费用分析无从入手。

　　5. 信息沟通不畅

　　大多数中小企业缺乏良好的沟通机制和沟通渠道，信息无法共享，从而导致各部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间沟通不畅，员工在执行、管理、控制企业经营过程中所获取的各种信息不能及时、准确、完整地沟通，使得企业管理者不能根据各级员工反馈的信息对企业情况做出及时、准确的判断，从而影响企业内部控制的效果。

　　6. 内部监督缺失

　　大多数中小企业都未设立监事会或监事，即便设立也是由管理层兼任，也不会聘请外部第三方对企业进行监督，极易产生管理层舞弊和凌驾内部控制之上的缺陷，导致企业内部人员执行规范管理的动力不强，思想和行为缺乏约束，更有甚者，还会出现贿赂、私吞公款等状况。

　　建议

　　1. 改革家族制企业的内部控制体制

　　家族制企业应当实施并行的内部控制体系，将家族成员和公司员工的控制体系加以分离。对公司员工参照现代企业的内部控制制度和企业内部的控制规范进行约束，而对于家族成员特别是企业高层管理人员中的家族成员，则以家族内部约束和激励控制为主。一方面统一家族成员的认识，并且规定每个家族管理人员的权限和职责，统一绩效考核和激励标准；另一方面规定所有家族管理人员直接向最高管理者负责，由最高管理者实现对家族成员的监督。由此，方能真正有效地实现合理的内部控制，促进这类家族制企业的发展。

　　2. 完善中小企业风险评估机制

　　通过聘请专业的风险评估人员对企业风险做出风险评估，并要求内部人员树立风险管理意识，正确判断各类风险。各中小企业要将完善的风险评估机制体现在经营活动的各个环节，将风险消灭在萌芽状态，有效预防风险发生，切实保障企业的经济利益。

　　3. 不相容职务严格分离

　　根据不同工作内容的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位。明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的工作标准。不相容职务分离包括业务执行与授权审批职务分离，业务执行与会计记录职务分离，业务执行与审核职务分离，业务记录与财产保管职务分离等。中小企业可以在企业的领导下设置相应的职能部门，从而做到管理专门化。

　　4. 完善会计控制系统

　　会计系统控制是内部控制的核心和基础。通过对经济交易事项的合理分类、会计分期，运用会计原则进行确认、计量、记录和报告，从而完成会计信息的生产、传递，最终实现监督和反映的职能，以确保内部控制目标的实现。为此在实行会计系统控制过程中，一方面应按照不相容职务分离的原则设置会计岗位；另一方面则应建立和完善会计电算化系统内部控制。

　　5. 加强信息化建设

　　充分利用互联网技术，建立现代化的互联网信息系统，共建企业信息平台，通过统一的信息平台分享企业信息并及时识别、评估企业风险，以采取有效措施应对风险。同时企业定期应组织全员或主要人员针对企业遇到的风险及采取的措施进行充分沟通与交流、及时进行更新和总结，防止已发生的风险再次发生或降低发生的频率、化大为小，以帮助决策者实现最佳决策。

　　6. 建立多层次的监督体制

　　为有效避免出现内部控制的“真空地帯”或“控制盲点”，中小企业可以建立三个层次的监控体系：

　　首先，在企业“供、产、销”全过程中融入相互牵制、相互制约的监控制度，建立起以防为主的监控防线；

　　其次，设立事后监督体制。即在管理部门常规性的日常管理的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，以达到事后监督的目的；

　　最后，建立内部稽核机制。建立内部稽核部门，独立于其他部门和业务活动，主要职责是对内部控制制度的执行情况实行严格的检查和反馈，积极发挥内部审计的作用。

　　完善的内部控制体系有助于管理层实现其经营方针和目标，有利于保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，有利于保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性，从而提高企业自身的经营管理水平，促进企业健康、稳定地发展。

在企业内部控制建设工作会上的讲话篇2

　　设计目标不集中

　　企业设计内控制度时，如果忽视目标定位，可能会出现设计目标不集中、思路不清晰问题：一是关注内控的具体目标，忽视内控制度设计应当服务于企业发展的战略目标；二是战略目标调整、业务模式改变后，内控程序不能跟上企业变革的步伐；三是内控制度侧重查舞弊、防风险，忽视财务报告和管理信息的真实、可靠和完整，表现为过程控制和结果控制不平衡，高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假，为虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款而放弃内控。

　　关键控制点偏离

　　企业内控制度的设计，在层次上应涵盖董事会、管理层和全体员工，在对象上应涉及各项业务和管理活动，在流程上应渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。而选准关键控制点是制定内控制度的核心，只有抓住关键控制点，才能有效避免内控真空。比如，销售收款环节的关键控制点之一是销售人员不得直接收取销货款。有的企业为方便工作，在一定条件下允许销售人员直接收取销货款，这样的内控制度为无良人员截留、挪用甚至贪污货款提供了可能。

　　成本效益失衡

　　内控制度设计需讲求控制效率和效果，合理权衡成本和效益的关系，避免两个极端：一是成本节省偏好，即使对重要业务与事项、高风险业务领域，也不舍得投入必要的控制成本；二是苛求控制效益，设计的控制程序繁琐，管理刚性有余但缺少必要的变通，执行难度大、效率差。把握好成本效益原则，需要记住：内控不在繁简，管用就行。

　　照搬照抄缺个性

　　企业之间因所有制形式、组织形式、行业特点、经营模式、业务规模、企业文化等方面的差别，在实施内控时也有不同的要求。借鉴别人的经验本无可厚非，假如只是简单照抄，千人一面，内控制度不能充分体现个性化差异，那只能算是充当门面，很难具有可操作性。

　　企业发展难适应

　　有的企业内控制度沿袭传统，一朝制定多年不变，很难适应企业的发展，使得内控制度不能随着外部环境的变化、经营业务的调整和创新、管理要求的提高而改进和完善，使得企业在新情况、新问题面前没有应对措施。为此，企业内控制度也要与时俱进。

　　部门之间少协同

　　有的企业把内部控制等同于内部会计控制，认为内控是财务部门监督其他部门的职责，往往形成财务部门单枪匹马抓内控，却得不到其他部门协同配合和支持理解的被动局面。高级管理人员，特别是直接负责的主管人员在认识上的误区、自身能力的限制、管理上的偏好等因素，都可能使企业部门之间的内控协同效果弱化。

　　控制程序脱节

　　企业内控的程序应当与业务流程环环相扣，相关的控制要求应当延伸到业务的各个链条，业务链条变化后也应当有恰当的控制程序与之相适应，否则就可能出现控制程序脱节的问题。比如，有的企业在合同控制中，只关注合同评审和签订，不注重合同的执行和变更，或者虽然关注合同的执行，但跟踪控制程序只是参照初始签订的合同，不深入分析合同变更原因，不认真了解合同条款变更的内容，使得控制程序脱节。

　　信任逾越监督

　　企业的组织结构、岗位设置和权责分配应当科学合理，确保不同部门、岗位之间权责分明并有利于相互制约、相互监督。但习惯代替制度、信任逾越监督的问题在不少企业都有所表现，少数人拥有凌驾于内控之上的特殊权力，负责监督的部门被边缘化，不敢行使监督权。

　　制度迁就环境

　　内控制度设计应当以企业的工作环境为依托，不同的工作环境和人员安排，对内控的要求也不尽相同。有的企业派驻外地的经营网点不设立分公司，异地经营网点的采购、仓储、保管、销售、收款业务完全依赖同一部门的工作。随着网点的经营规模扩大，其自主经营时间越长，企业面临的风险就越大。在此经营环境下，若没有适当的内控制度安排，单独依靠内部审计和突击检查是解决不了问题的。

　　轻信管理系统

　　企业管理系统往往具有一定的局限性，有的企业缺乏对系统流程与内控有效性和适配性的评估，流程再造不彻底，管理系统与控制环节脱节甚至矛盾，系统更新不及时，内控工作又过分依赖管理系统，形成系统流程和控制程序两条主线的排斥效应，有可能造成管理混乱和控制程序失效。

在企业内部控制建设工作会上的讲话篇3

　　内部控制在企业管理中占有举足轻重的地位，它是企业提高管理水平和运营效率、保护财产安全、降低经营风险的管理机制。本世纪以来国内外爆发的安然事件，雷曼兄弟破产、中航油事件等公司丑闻和财务舞弊事件，凸显了内部控制在管理中的重要性，引发了政府和公众对企业内部控制的极大关注。我国内部控制理论已取得一定的成果，但企业在发展过程中也出现了许多内部控制问题。

　　一、我国企业内部控制的现状分析

　　内部控制对企业的管理至关重要，是提高企业经营效率与完善公司治理的有效机制。控制环境是内部控制的基础前提，风险评估是企业的安全屏障，控制活动与信息系统是企业维持正常运行的基础，对控制的监督则是检验内部控制是否有效的重要渠道。然而随着企业的发展，企业在内部控制五要素方面暴露出越来越多的问题。但一些企业对自身存在的内部控制问题置之不理，如此消极的态度和做法将可能导致企业管理效率下降，令企业承受着更大的风险。

　　（一）控制环境不合理

　　在我国企业中，一些企业领导对于内部控制的重视程度不足。在高度集权的企业，领导习惯于一个人说了算。内部控制的执行很可能会影响领导的权力和威信，降低领导的工作效率，基于这种情况，企业执行内部控制只能是走形式了。而在一些中小企业中，有些领导尚未对内部控制予以高度重视，导致内部控制制度不健全，内部控制执行效率低下，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业工作秩序混乱、核算不实，造成会计信息失真。

　　受到企业环境的影响，部分企业缺乏创新精神。内部控制应该随着时代的发展、企业经营状况的变更而进一步发展和制定。但有的企业墨守成规，其内部控制一成不变，导致内部控制缺乏时代性、适应性。倘若企业不能够及时根据外部环境和经济状况不断修订内部控制，那必定会导致企业内部控制制度不完善、内部控制功能不健全，严重影响企业的管理效率。从国家制定的企业内部控制基本规范来看，基本包括了企业日常各种经营活动。但这些基本规范是否符合每个企业的实际情况，执行方法、程序是否谨慎规范，以及能否起到预期的管理作用这些都有待进一步考证。

　　（二）风险评估不被重视

　　风险评估就是分析和辨认实现锁定目标可能发生的风险，具体包括：目标、风险、环境变化后的管理。风险评估不可能带来一劳永逸的结果，它是一个循环往复的过程。风险评估对于处于动荡变化环境中的企业尤为重要。而我国部分企业却对风险因素认识不足，经营理念仍然比较落后，缺乏全面有效的风险提示、风险评估机制。随着改革开放的不断深入，我国企业在飞速发展的同时也面临着巨大的经营风险。忽视风险提示将会给企业带来巨大的损失。我国部分企业尤其是国有企业过分重视企业规模的扩大，忽视了经营状况和资金周转的实际情况，增加了企业的经营风险；而许多金融机构为了在竞争环境中占据有利地位，变相提高利率，形成恶性竞争，对其中的金融风险缺乏慎重考虑、长远规划。根据2016年银监会调查的最新数据显示，本年第三季度末我国商业银行的不良贷款率连续12个季度上升，不良率高达1.16%，创下四年新高。不良贷款率增加了商业银行的运营风险。

　　（三）控制活动落实不足

　　企业的控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等，控制活动在企业各个层级内都会出现。控制活动总是与企业的目标相联系，企业经营的复杂性、企业的发展历史和企业文化以及企业经营活动的性质和范围，都会对企业的控制活动产生影响。

　　在某些企业中，企业根本不重视职务分离，为了减少聘请人员开支，由出纳担任会计，记账人员和查账人员往往是同一人。这样的岗位设置往往导致会计人员监守自盗，企业的资金风险增加，严重影响企业资金运转。有的企业缺乏透明的采购过程，采购付款环节中存在大量违规行为：虚开发票、销售代表索取回扣、暗箱操作等。这些行为导致企业采购物资价格过高，质量较差，影响资金使用效率。企业在预算控制方面也存在浪费严重的现象。由于部门负责人对管理费用等有审批权，但有些企业并未指定具体的开支范围，导致企业资金浪费严重。2016年我国上市公司披露的内部控制缺陷中，资产管理类和资金活动类重大缺陷最为突出，分别占13.25%和12.41%。另外有些企业乱摊成本现象十分严重，将管理费用、工会经费等也计入生产成本，随意分配费用。部分企业的会计人员专业知识欠缺，缺乏成本控制方面的经验，造成核算错误，导致企业成本费用不详尽，不能为企业带来生产经营决策有效的信息，更不能根据生产实际情况为企业带来合理的改进建议。

　　（四）监督机制不完善

　　内部控制监督就是监督内部控制运行效率，是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。企业在运营过程中，总会或多或少出现问题，为此需要对企业进行监督，发现不足甚至缺陷，完善内部控制制度。纵观我国现有的各类企业，尤其是中小企业，缺乏有效的监督机制是较为普遍的现象。监督分为内部监督和外部监督，内部监督是指企业内部对领导及员工行为的监督。2016年某市内部审计调查情况调研报告指出，在接受调研和访问的803家企业中，区属单位中只有9%设立了专职内审机构；在调查的4718名专职内审人员中，研究生及以上学历者仅有69人，高学历内审人员明显偏少。有些企业虽然有内部审计，但却形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。国家自然科学基金委员会出纳卞中利用职务之便，伪造银行进账单和信汇凭证贪污2亿元的公款便是最好的例子。外部监督包括政府监督和社会监督。然而这两项监督交错复杂，有时又相互推卸责任，组织间的横向沟通不顺畅，很难形成强大有效的外部监督体系。而且国家法律对我国企业的内部控制执行情况缺乏必要的奖惩制度。目前，我国尚未出台有关内部控制法定责任的法律，相关管理部门以及法律法规对企业内部控制的法律责任规定模棱两可，监管部门缺乏对企业内部控制制度实施情况的检查与考核，而且也没有建立惩罚制度和有效激励机制。这些情况导致了内部控制制度松散，内部控制报告失真。内部控制制度形同虚设也就不足为奇了。

　　二、加强我国企业内部控制的几点建议

　　（一）改善控制环境

　　控制环境是内部控制的基础，改善控制环境刻不容缓。公司高管的权力越集中，内部控制实施的有效性越容易受到权力结构的冲击从而“摆设性”越强。因此企业必须以组织目标为导向，建立权责分明、沟通顺畅、合作有效协调体制。企业一方面要科学地设置机构岗位，避免大权独揽，将权力适当分离，相互制衡；另一方面，需要明确权责统一，让每个员工都知道自己在组织中的权利与义务，实现自我约束、自我激励，这样既能维持企业良好运转，又能提高经营效率。

　　现代企业尤其是家族企业中，要尽量避免任人唯亲，多聘用有真才实学的贤士，企业才会有源源不断的发展动力。在人力资源政策方面，企业一方面要加强员工培训，通过合理的激励政策提升员工加强内部控制的积极性，培养员工的归属感与责任感；另一方面企业还应当注重提高人员素质，尤其是道德修养。企业员工不仅要有高尚的职业道德，而且还要掌握专业知识、锻炼业务能力，培养爱岗、敬业、诚实、守信的时代精神。

　　在建设企业内部控制的同时，应同时提高企业的文化软实力。企业的内部控制建设应当包括内部控制制度建设与内部控制文化建设，两者相互交融，缺一不可。良好的组织文化有利于制度的强化；有利于在企业内部形成凝聚力，使员工的思想、行动与企业的行动方向保持一致；文化能够产生信任；良好组织文化下养成的职工的主人翁意识能够弥补刚性制度留下的空白和缺陷，从而达到查缺补漏的效果。现代企业也需将儒家思想融入自己的内部控制建设，建立仁义、诚信、和谐的企业文化，这不仅是管理的需求，更是时代的要求。儒家思想是我国传统文化不可或缺的一部分，并已深深根植于我们心中，潜移默化地影响着我们的思想行为。儒家思想与企业文化的结合，符合我国社会主义核心价值观的要求，有利于企业健康发展。

　　（二）重视风险评估

　　在企业竞争日益激烈的今天，企业的经营风险在不断地提高，因此企业的内部控制需要重视全面的风险评估。企业的风险评估一般包括风险识别、风险分析、风险管理、风险控制等四个主要阶段。“SWOT”是现在最流行也是最实用的一种方法。该方法不仅分析了企业的自身优势、劣势，还分析了企业所面临的机会和威胁。现代企业应当在全面分析所处经营环境之后，明确自身优势与劣势，识别潜在的机会和威胁，制定一个合理风险评估系统。企业可以根据环境的提示，评估企业将要面临的风险，重视经营过程中发现的问题，修正企业目前的风险应对政策，规范风险应对程序，提高防范风险能力。即使将来外部环境发生变化，也可实现持续经营，维持稳定发展。居安思危，不断改进，才能避免企业衰败。

　　（三）提高控制效率

　　控制活动是内部控制的核心内容，每个企业都应当重视控制活动的运行效率，确保内部控制管理职能得以实现。企业可以根据自己的行业特点以及所处的市场环境，因地制宜地为自己制定有效而符合实际的控制活动，并根据风险应对策略对各种经营活动实施控制。企业不仅要完善职务分离、实物控制、授权与审核、财产保护等活动，更应当注重预算控制。因为预算不仅反映了企业在未来的经营活动所要达到的目标，也反映企业对未来资金流的预测和判断。因此企业要全面实施预算管理，明确各部门在预算管理中的权利与义务，使预算具有规范性、有效性、强制约束性。

　　（四）加强审计监督

　　内部审计是内部控制的重要环节，良好的内部审计制度是一个企业赖以生存的前提。从现代内部控制的角度来看，许多企业的衰败与其内部控制监督的缺失、内部审计制度的匮乏有着极大的关系。制约性、促进性是审计的主要功能，这些功能可以维护财经法纪，改善经营管理。有效的内部控制监督体系，可以防止企业内部腐败、财政舞弊。亡羊补牢，为时未晚，一旦监督体系发现问题，企业可以及时改正、弥补过失。企业应当规范审计过程，明确内部审计执行范围，定期进行审计活动，将内部审计与外部审计相互配合，使审计更加准确可信。政府以及相关部门应当加强外部监督。由于企业管理者内部控制观念普遍比较单薄，那么企业就更应当依靠政府以及相关监管部门的强制性、权威性执行监督过程。对不予以配合的企业加以惩罚，确保内部控制的有效实施。政府还应当进一步加快建立有关内部控制责任的法律，使企业内部控制有法可依，更加规范。

　　从以上分析我们可以得出，无论在任何时期，内部控制对于企业来说都是至关重要的管理环节。当内部控制出现问题时，企业应当采取积极的态度，理论结合实际，对症下药。为了完善内部控制制度，企业应当从组织结构的设置以及组织文化方面改善控制环境，采用持续合理的方法进行风险评估，建立有效的沟通机制完善企业的信息系统。除此之外，还应将富有中国特色的儒家思想融入内部控制，对内部控制进行本土化改造，这样企业的发展将会更加稳定健康，符合中国社会主义核心价值观的要求。

在企业内部控制建设工作会上的讲话篇4

　　随着我国市场经济在不断的发展，现代企业制度在逐渐的完善，企业的经营管理也在发生着巨大的变化，然而内部审计是企业内部控制的重要阴雨，同时也使内部治理结构的重要组成部分，因此本文重点对内部控制审计的含义及意义进行论述，针对当前企业在内部控制审计工作中存在的问题进行研究，在此基础上提出解决问题的对策，不断提高企业内部审计工作的开展效果。

　　随着经济的飞速发展，企业内部控制制度也在不断的完善，其中内部控制审计作为重点内容，促进了企业的良好发展，内部控制审计是在委托注册会计师的基础上，由注册会计师对企业内部控制提出相关的审计意见和建议，其目的是为了提高企业财务报告的真实性，所以，对于注册会计师而言，必须要对企业内部控制体系深入的进行了解，并且要进行相关的审计设计及测试，最终达到对企业内部控制审计问题有效解决的目的。

　　一、内部控制审计研究

　　所谓内部控制审计，指的是企业委托会计师事务所，对企业在运营有效期内及基准日的内部控制设计的健全性与运行的有效性进行审计，并且提出审计意见，我国企业内部审计科单独进行，也可结合财务报告设计进行 ，在二者结合的思想中，可以充分的获取证据，在内部审计中对内部控制提出先关意见和建议，此外，通过内部控制审计，可以对财务报表审计中的控制风险因素进行评价，以此来提高财务报表审计的质量。

　　然而在加强内部控制审计中，其意义表现在：

　　（1）可以完善企业治理，加强管理。由于我国上市公司基本上都是由国有企业通过资产剥离或者是改制上市的，因此在公司的结构中就出现了股权不合理的状况，往往出现了在公司中董事会、监事会不能发挥好监督机制的作用，然而公司内部审计机构会对企业内部控制的设计以及具体的运行情况进行全面的掌控以及评价，这就需要通过内部控制审计来加强公司的管理；

　　（2）内部控制审计是加强企业内部控制建设的需求。公司在正常的运行中，注册会计师对于内部审计的独立性比较强。因此这就需要客观的评价，最终将评价的结果作为企业内部管理层次进行内部控制建设的重要依据；

　　（3）能够进一步满足信息使用者的需要，由于注册会计师通常认定企业的内部控制预期是有效的，因此在实施的过程中 将其程序在控制中，在遇到了不能顺利进行时，才需要进行内部控制测试，但是在企业内部控制中，其自身具有独立性，内部控制审计报告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企业内部控制建设的重要性，根据企业的经营状况制定相关对策，为决策的提出提供有力的依据；

　　（4）加强内部控制审计是顺应国际资本市场监管变革的方向。国际市场中，美国、英国等国家明确额规定注册会计师的作用，要求其必须对公司管理层提供审计报告，除此以外还需要提供证实报告有效性的依据。要对上市公司管理层提供的内部审计报告进行有效的证实 。这就表明在国际环境中，加强内部控制审计是一种必要的趋势。

　　二、我国企业内部控制审计工作中的问题

　　机构建立模式不够合理、规范。现阶段，企业为了不断提高自身的管理，内部控制审计主要以两种模式存在：

　　第一，接受监事会或董事会的直接领导管理；

　　第二，受总经理领导管理。在第一种情况下，企业内部审计是以独立的身份进行委托的，这种模式下经营者的业绩在监督的过程中造成了一定的缺陷，导致企业经营者不了解内部控制审计；但是在接受总经理的领导中，会遇 到本单位利益问题，在企业正常的经营活动中就存在一定的风险，出现了当面对领导在违纪时，自身的内部控制制度却不能实施相应的治理措施，长期以来就容易引发审计风险，给企业的正常经营带来了弊端。

　　不能正确的定位审计工作。由于审计工作主要是对企业内部的财务进行一定的审计，因此在企业运行中起到的是监督的作用，但是在目前企业运行中，由于过于审计工作的认识有误解或者是偏差，为了达到一定的经济效益，在运行中存在监督力度薄弱，内部控制审计工作的积极作用难以发挥出来，导致企业面临的风险增大。

　　内部审计法律法规体系不完善 。在内部控制审计体系中，主要的法律依据为《注册会计师法》与《审计法》，然而在企业的实际运行过程中，因为相关法律体系及相关制度不明确，导致审计控制的效果也难以体现出来。

　　经营管理者对内部控制审计的认识不充分。对于企业管理层而言，对内部控制审计没有一个正确的认识，将审计看做是内部检查，这种看法是对自身经营权的一种限制，导致企业内部控制审计机构难以发挥自身的优势。企业内部审计部门也仅仅是以一种形式存在，缺乏实际意义，无法发挥审计的权威性与独立性。

　　三、加强内部控制审计的措施

　　首先要加强内部控制，制定有效的评价标准。由于在内部控制审计中，其评价的标准是注册会计师对企业进行审计的重要依据，同样也是企业建立健全内部控制的重要依据。因此这就需要加强内部控制，不断的借鉴国外先进理念，并且根据自身企业运行的现状制定适合本企业所能执行的内部控制评价标准。

　　系统、明确的定位审计工作。逐渐的提高内部控制审计工作，这就需要将内部审计部门设立专门的小组，并且对审计人员提供独立的审计工作环境，这样就能够更加明确的定位审计工作，加强审计控制效果。

　　制定内部控制审计准则，完善内部控制制度。?加强内部审计准则中需要规范内部审计，保证其在提高财务信息质量中有着重要的作用，另外需要加强企业内部审计的建设，确保注册会计师对企业内部控制制度进行有效的评价，对企业内部的建设提出借鉴性的意见和建议 。

　　控制好审计的成本。在企业内部控制制度建设过程中，为了防止出现重复审计的现象，对审计方法要合理的进行选择与整合，对内部审计的结果要合理应用。这些基础是建立在注册会计师对内部证据充分了解当中，为内部控制审计提供科学合理的依据，来保证审计成本最优化控制。

　　逐渐完善企业治理结构。为了保证企业管理层次的不断完善，对内部控制审计要重点进行把握，合理安排整个企业的制度，为内部控制制度的建设提供依据。在加强企业建设的同时，做好了会计体系建设，促进了公司内部财务报表质量的提高。

　　市场经济环境下，企业最终的目的是为了获得更高的经济利润，因此这就需要做好内部控制审计工作，不断的完善内部控制系统，在改进审计工作方法中，提高企业的经济利润。在法律法规、被审计单位以及会计师事务所中详细分析其问题的存在，逐渐的加强控制措施，为保证我国企业内部控制建设拥有完善的体系保障做出充分的准备，避免因其内部控制审计问题给企业的正常发展带来了限制。

在企业内部控制建设工作会上的讲话篇5

　　采购是企业生产经营的起点，采购与付款又密切关联。采购的原材料质量和价格又很大程度上决定企业的产品质量。因此通过建立企业内部控制来规范供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输方式、物资的验收标准、货款的结算方式等采购全过程就显得十分重要。

　　一、制造业企业采购内部控制存在的问题分析

　　（一）恶性竞标采购，导致采购物资质量不保证部分公司通过招标方式竞标采购，本意是竞标选优的，但在实际过程中，受利益的影响，常出现低价竞标、串标、陪标等恶性竞标事件，导致采购物资质量不保证、采购成本增加等。

　　（二）拿回扣高价采购，导致采购成本高在采购业务中，大家都认为采购部门是一个有“油水”的部门，缺少内控或内控失效的公司，从采购员个人到采购整个部门“吃卡拿要”的事也时有发生。因此势必会增加采购成本。

　　（三）没有严格的预算控制，导致一次多采形成滞压或多次采形成采购成本增加没有采购预算或有采购预算但执行不严，在一些中小企业采购业务管理中屡见不鲜。严格执行采购预算或调整申请审批流程，很大程度上减少一次多采形成滞压或多次采形成采购成本增加的问题产生。（四）缺少审批及监督流程，导致采购腐败或责任不明等问题职责不明、监督无效在采购内控中是非常重大缺陷，因此公司可以通过设计审批流程，明确设置各部门（岗位）工作职责，来提升工作效率，减少问题的发生。

　　二、制造业企业采购内部控制制度建设的关键点：

　　以A企业为例采购业务应集中管理，避免多头采购，以提高采购规模降低成本，提高采购效率。企业应当建立供应商管理制度、合同评审制度、采购预算制度、物资入库验收管理制度、采购岗位的轮换制及不相容岗位制衡申请审批制度、财务付款管理制度、审计审查制度和廉政制度等关键点。

　　（一）建立供应商管理制度1. 合格供应商引进评价指标的设立。A企业首先通过分析供应商的财务数据、核心竞争力、企业文化，总体判断供应商的可成长性以及与A企业的匹配度。其次通过现场考察和交流，对供应商的研发能力（研发投入比、研发人员能力结构比、新技术新发明申请的数量）、生产能力（设备开机率、生产节拍、工人工龄结构）、物流保证能力（在制品流转速度、产成品周转率、运输方式）、质保能力（质量文件有效性、工装及样件的有效性、检验的有效性、不合格品控制的有效性、产品可追溯性）进行评价。2. 合格供应商的过程管理。合格供应商引入后的培育管理，是打造有价值的供应链的第一环节，因此A企业通过设立相关指标，动态地对供应商进行评价、辅导，同时也建立适当的竞争机制和淘汰机制。设立了相关指标有交付率、不合格批次率、放行批次率、问题响应速度、问题整改关闭率等。

　　（二）建立合同评审管理制度合同是双方共同商议并签署的契约文件，需要合同双方共同遵守，有效的合同同时受法律保护的，从而保证双方的权利和义务不受损，因此A企业根据自己实际情况，制订有关合同管理制度，减少合同签订风险，减少企业经济损失。1. 确定了合同评审责任部门及相关评审的内容。商务部应对合同标的的价格、物流、交付等方面进行评审；技术部和生产部门应对合同的技术相关适用标准、生产能力、提供计划等方面进行评审；财务部应对合同的结算方式、付款时间、获利水平等方面进行评审；法务部门应对合同的合法性、權利和义务对等性、纠纷处理措施、适用法律范围及不可抗因素免责条款等方面评审。2. 明确合同签订审批权限（审批权力人和审批上限）及相应报批流程。A企业并对合同进行了分类，并对不同合同类别、合同金额进行设置申请和二级及以上审批流程。涉及“三重一大”的合同实行集体决策联签制度，以防发现重大内控缺陷，造成公司重大经济损失。

　　（三）建立采购预算管理制度A企业引入了全面预算管理体系，并在采购预算上，开创性的采用“以销定产、以产定购”的采购模式，并利用ERP信息平台的物料需要计划功能，由系统通过物料BOM结构表以及库存实时数据，自动下达采购计划。减少了之前无计划采购或凭经验采购的模式造成的库存积压、待料停机停产、资金占用等问题的发生。

　　（四）建立物资入库验收管理制度1. 严格按质量标准进行采购验收。采购物资入库验收是采购物资质量控制的最后环节，A企业十分重视，因此，明确规定由质量部门负责验收工作，严格执行公司的相关质量标准对物资进行检验把关，出具书面的检测报告单。验收结果分合格、不合格、让步接收件三种情况，并将结果记入供应商考核评价数据库。2. 验收后的物资管理严格分类。为了可视化管理，要求质量部门根据不同验收结果开具不同颜色的检测报告单：绿色表示合格可办理入库手续、红色表示不合适严格入库、黄色表示可让步接收（指在特殊情况下，需要对有质量瑕疵的物资办理入库手续，但需要从入库到投入生产再到产成品要进行全过程管控）。3. A企业的具体验收入库流程。（1）物流部门请求验收通知书；（2）质量部门现场检查（抽检/全检）；（3）质量部门出具检测报告单；（4）物流部门根据报告单将合格品、让步接收品移交仓库，办理入库手续，不合格品退回供应商。

　　（五）建立采购岗位的轮换制及不相容岗位制衡申请审批制度为了避免采购岗位有“吃卡拿要”的恶习影响采购物资的质量，A企业对采购岗位设置了轮换年限要求，即同一采购人员采购同一类物品年限不得超过3年，达到3年的必需进行轮换。除了对岗位轮换之外，还建立了采购申请审批权限及流程。物流部门提出物资需要计划；采购部门根据预算计划识别是预算内采购还是预算外采购；或属预算内采购的，由采购员提出请购申请，采购部经理审核，财务部经理复核后生成采购单，交付采购员采购；或属于预算外采购的，需要走调整预算计划流程。

　　（六）建立付款管理制度A企业在付款管理上体现了业财融合的管理方法，具体关键几点如下。1. 凭“三单一票”付款。三单是指物资需求计划单（含调整预算计划申请审批单）、请购申请审批单、采购入库验收合格单；一票是指采购发票。2. 订立优秀供应商优先付款激励政策。为了引导和激发供应商，财务部协同商务部、采购部订立了一套供应商考评机制，并作为了采购主合同的补充条款。其中对优秀供应商有优先付款激励政策，分别设立了提前付款、按时付款、延迟付款规则。3. 财务部借助银行平台，线上发出付款指令 ，银行自动完成付款操作，既高效安全，又降低了交易费用。

　　（七）建立审查问责制度和廉政制度A企业在设计内控流程时，借鉴了质量管理体系的PDCA（P 是plan的首字母指计划、D是do的首字母指实施执行、C是check的首字母指检查、A是action或ascension的首字母指再行动再提升）不断改进的思维模式，在采購管理上也采用了此思维模式，即采购有计划、有实施、实施后有检查（审查）、监督、问责。在问责方面A企业不仅仅是追究责任，更重视对问题本身的研究和完善措施，防范再次发生。A企业在问题研究上采用了“3W1H”的方法，即问题在哪里发生的?什么时间发生的?谁经办审批的?有什么防范措施?A企业考虑到公司规模大、业务广、人员多，可能在存在相互包庇缺陷，A企业监事会对全体员工公布了无记名举报电子邮箱、信箱和举报电话。

　　三、启示和思考

　　建立和完善采购内部控制制度，在企业的采购管理中非常重要和必要。A企业通过在采购管理中建立了完善的内控制度，实现了“五个统一”，即采购管理流程统一、质量管理标准统一、业财融合与付款统一、供应商管理统一，信息平台统一，取得了显著成效。企业采购的程序化、规范化、成本最优化得益于采购内部控制无缺陷的设计与强有力的执行，两项是缺一不可的。采购内控制度在实践过程中仍需不断总结和完善，是内部控制持续有效性的重要保证。

在企业内部控制建设工作会上的讲话篇6

　　随着中国经济的发展，科技实力的提升，越来越多的人选择创业。随着中小企业越来越多，竞争越来越激烈，我国的中小企业寿命平均才3年左右。有相当一部分企业问题出在内部控制不完善上。

　　一、内部控制理论

　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

　　COSO（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）的报告里写到"再好的内部控制体系，它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。" 内控只能防范风险，具体情况还需要管理层去甄别面对。

　　内部控制作用有：1、提高会计信息资料的正确性和可靠性2、保证生产和经营活动顺利进行3、保护企业财产的安全完整4、保证企业既定方针的贯彻执行5、为审计工作提供良好基础。

　　二、 现阶段中小企业内部控制存在的问题

　　1、内部控制环境较差

　　中小企业当中，有很多属于私营性质、个体性质，企业的投资者就是经营者，在具体运营过程中不能很好的区分经营权和所有权，在管理中也容易出现一言堂，尽管在表面中也建立了监事会、董事会，但却没有真正的落实法人治理机制，董事会与管理结构基本上属于同一套人员，在很大程度上会削弱内部监督管理的职权。

　　股东和高级管理人员由业务型人员转换过来担任或同时兼任，在他们的理念中崇尚销售为王，预算是浪费时间与精力，对于内部控制制度他们更认为是实际销售中的障碍，不能为给企业带来即期的经济收益，他们过多关注公司的销售，觉得销售是为公司开源，增加监管意味着人员、费用投入增加。这种氛围下，导致企业内部控制实施环境相对较差，不利于内控制度的实施。

　　2、内控制度不健全。中小企业由于经营规模小、人员不足，容易出现内部各职能部门设置不全，分工不明确，管理职能缺失，甚至一人多岗，一些不相容岗位没有相互分离造成监管不利，常见的有会计人员兼管出纳工作，采购部管理仓储部门。有的企业虽然机构设置健全，但是缺乏良好的沟通方式和渠道，从而导致部门与部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间出现沟通不畅，难以相互配合的局面，严重降低了企业在生产经营中的运行效率。

　　3、对预算控制不关注。有的中小企业业务不稳定，有的企业经营者大部分来源于销售团队，他们更看重短期的经营成果，忽略长期目标的抉择。有的企业管理水平不强，只是别人做预算，自己也跟着做预算，没有对预算与实际执行的差异进行分析归纳，制度执行的偏差事后进行及时调整，或是预算与制度的不合理地方修正，导致预算或制度的执行反而是影响了企业的效率与效果，与最初制定的初衷相违背，并且预算与制度的制定不是一成不变，他们是一个事前--事中--事后不断调整与修正的动态过程，事后奖励与处罚不能并重，导致相关人员对违反制度和超预算没有敬畏之心，觉得违反制度或超预算与遵守制度和控制预算对个人没有影响，从而预算流于形式

　　4、 对财务工作及信息系统不重视。现在有的企业还是把财务的看做是记账的部门，未发挥财务监督及数据中心的职能。大部分中小企业都没有引进、构建完善的信息管理系统，缺少信息系统的支撑，数据准确、及时性就无法保证。

　　三、 完善中小企业内部控制的对策建议

　　企业管理现代化推动了企业内部控制制度的产生。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。对于中小企业的内部控制制度实施的建议有：

　　1、组织规划控制

　　建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠，对不相容职务进行分离。

　　单位的业务流程一般可以划分为：授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，每一步骤都要有相对独立的人员或部门分别实施或执行，保证不相容职务的分离，这样内部控制作用就能发挥

　　企业不相容的职务一般有：

　　（1） 授权某项业务和执行该项业务的职务要分离

　　（2） 执行某项业务和审核该项业务的职务要分离

　　（3） 执行某项业务和记录该项业务的职务要分离

　　（4） 管理物料财产和对其进行记录的职务要分离

　　（5） 管理物料财产和核对实物的职务要分离

　　2、授权批准控制。企业所有业务活动的发生，都必须经过批准才能执行。要规定好每一类业务活动审批程序，方便每个人按程序办理审批。要根据事件的重要、紧急情况及金额大小，确定不同的授权批准层次。避免各级分工不明确，防止出现问题互相推诿、违规越级审批。各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

　　3、会计系统控制

　　公司要对本单位发生的业务活动进行记录、归集、分类和报告，发挥会计系统控制效能。

　　（1）要完善内部会计处理规范和控制制度，不相容职务要相互制约，及时进行内部审计

　　（2）国家虽然制定了统一的会计准则（制度），不过有些会计政策是企业可以选择的，为了方便统一核算汇总分析和考核，企业会计的政策应该以专门的文件形式颁布实施。

　　（3） 明确会计政策后，还要统一会计科目。在国家统一会计制度规定的会计科目基础上，公司应根据自身的生产经营需要，统一确定集团使用的会计明细科目，统一口径，统一核算。

　　（4） 在遵循企业会计准则核算的基础上，也要明确会计凭证、财务会计报告、会计账簿的处理流程和方法。

　　4、全面预算控制

　　全面预算涵盖企业经营的所有活动，包括筹资、采购、生产、销售、研发各环节，参与人员不仅仅包括财务部人员，还包括公司各部门层级的员工。通过对业务、资金、信息、人才等各方资源的整合，更好的对企业资源进行分配调节，提高公司资源利用效率，进而实现公司目标达成。

　　（1） 要建立适合本单位的预算体系，包括制度、标准、流程、格式

　　（2） 预算编制时要注意上下结合，分级进行编制，然后逐级进行汇总，保证各部门共同参与，调动各级员工的积极性

　　（3） 预算审定时要建立各部门参与的预算审评机构，对预算方案进行全方位考评

　　（4） 预算执行时要对指标进行分解，指标分解要有层次，不同的层级要有不同的指标

　　（5） 预算执行中要对过程进行监控，对各级执行情况的效果进行监督

　　（6） 对预算执行和实际的差距进行分析，对已经不适合企业经营情况的要及时进行调整，保障公司的成长。

　　（7） 要设计科学的预算考核，最好和员工绩效相衔接，这样会激发员工更高的参与度

　　5、财产保全控制

　　财产保全控制包括：

　　（1）限制直接接触，限制直接接触主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触， 只有经过授权批准的人员才能够接触资产。限制直接接触的物件包括限制接触现金、其他易变现资产与存货。

　　（2） 定期盘点，建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。通常可采用先盘点实物， 再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性，

　　对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度。

　　（3）记录保护， 应对企业各种文件资料 （尤其是资产、财务、会计等资料）妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料应留有後备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前电脑处理条件下尤为重要。

　　（4）财产保险，通过对资产投保（如火灾险、盗窃险、责任险或一切险

　　）增加实物受损补偿机会，从而保护实物的安全。

　　（5）财产记录监控，对企业要建立资产个体档案，资产增减变动应及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理，改革现有低值易耗品等核销模式，减少备查簿的形式，使其价值纳。

　　6、信息系统控制

　　信息系统控制包括两方面的内容，一方面是要加强对信息系统本身的控制。随着信息技术的发展， 企业利用电脑从事经营管理方式手段越来越普遍，除了会计电算化和电子商务的发展外，企业的生产经营与购销储运都离不开电脑。为此必须加强对信息系统的控制，包括：系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、资料、程式、网路安全的控制以及日常应用的控制。另一方面， 要运用信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。

　　7、内部审计控制

　　内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。

　　本文以中小企业财务内部控制为视角，分析了当前存在的问题并提出了改善的措施。建立与中小企业现状相适应的财务内部控制制度，有益于企业内部控制的目标实现及中小企业优质发展的持续进行。

在企业内部控制建设工作会上的讲话篇7

　　xx投资管理（xx）有限公司（以下简称 “xx”或“公司”）本着对自身“严要求，高要求”的企业管理理念，参照《企业内部控制基本规范》及其配套指引对国内上市公司的内控合规要求，结合网贷行业监管要求和公司内部相关管理制度，对公司x年内部控制体系的设计和运行有效性进行了自我评价。现将自评情况报告如下：

　　一

　　内部控制自我评价结论

　　根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于x年度评价期间内，公司未发现财务报告相关的内部控制重大缺陷。公司确认已参照内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面运行了有效的财务报告相关的内部控制。

　　根据公司非财务报告相关的内部控制重大缺陷认定情况，于x年度评价期间内，公司未发现非财务报告相关的内部控制重大缺陷。

　　此次内控自评，公司对体系运行以来的设计及执行缺陷进行了全面排查，虽未发现任何重大内控缺陷，但仍发现内控重要缺陷3个，一般内控缺陷24个。截止报告发布日公司内控部已组织各单位制定详尽的缺陷整改计划并着手落实整改措施，预计公司于x年3月底之前能全面完成缺陷整改。

　　二

　　内部控制自我评价范围及方法

　　本次纳入评价范围的单位为公司总部各部门及各下属分公司，纳入评价范围单位的资产总额占公司合并报表资产总额的57%，营业收入占公司合并财务报表营业收入的52%。纳入评价范围的主要业务和事项覆盖：公司层面、经营业务管理、综合管理、财务管理、信息系统管理等6个业务领域共计26个二级流程，并重点关注出借业务管理、借款业务管理、财务管理、信息系统管理等默认高风险领域。上述纳入评价范围的单位、业务、事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。

　　公司严格按照国家监管机构发布的《企业内部控制评价指引》相关规定执行内部控制评价程序，综合采用了个别访谈、实地查验、抽样检查和比较分析等方法，对公司内部控制的设计及运行情况进行了客观评价。

　　三

　　xx内部控制体系建设及运行情况

　　公司于xx年9月聘请国际知名的xx会计师事务所提供企业内控体系建设咨询服务，于此启动了xx内部控制体系的持续建设工作。xx内控部门牵头各业务部门及下属单位系统性开展了为期9个月的经营管理制度和核心业务流程的梳理、全面风险评估及风险控制活动设计等工作，并于x年7月完成项目验收，建立起了与公司经营规模、业务范围、风险水平等相适应的内部控制管理体系，编制了第一版《xx内部控制手册》。

　　公司现有内部控制体系覆盖全部6个核心业务领域，涵盖架构管理、发展战略、全面风险管理、内部监督、反洗钱管理等26个二级流程、105个三级流程。在公司高层领导及内控部的大力推进下，该内控体系已在总部各部门及下属各分公司稳步运行。

　　为持续深入推进内部控制体系运行，公司已挑选业务熟练、具备风险防范意识的业务骨干人员，组建了一支120余人且分布于各层级的专业内控团队，并将持续开展内控规范、内控体系维护等专项培训，大力宣贯内部控制政策及制度，积极培育风险管控文化。

　　四

　　内部控制体系建设工作总结与展望

　　x年，公司通过内部控制体系的建立和稳健运行，逐步实现从职能条块化管理向全流程精细化管理的转变、从事后监督检查向全过程监督预警的转变、从传统管理向风险导向管理的转变，为公司实现经营发展的战略目标提供了合理有效保障。

　　x年，公司将继续在依法合规经营基础上，进一步优化完善内部控制体系，持续提升内部控制体系的运作质量和效率，持续提升公司规范化和精细化管理水平。

在企业内部控制建设工作会上的讲话篇8

　　在现阶段电力企业发展中，因为面临电力行业改革背景，自身在运营管理中同样也需要不断改革发展，内部控制作为维系电力企业稳定可靠运营，同时具备风险防控效果的重要工作，必然也就需要引起高度关注。内部控制虽然已经确实在我国多个电力企业中得到了构建运营，但是实际应用效果却并不是特别理想，依然存在着较多的问题和缺陷，很难满足日益复杂的电力企业运营管理局面，自身作用价值也难以得到较好体现。这也就需要重点围绕着电力企业内部控制管理工作予以不断创新研究。

　　一、电力企业财务内部控制的重要性

　　（一）内部控制的定义

　　内部控制主要就是指企业内部为了更好维系自身稳定合理运行，进而构建的一种存在相互制约以及有效监督的内部控制体系，在保护企业资金安全以及实现企业经营任务方面发挥着重要作用。从内部控制工作的开展中来看，其往往涉及到了自我调整、约束、评价以及监控等多种手段，需要全方位关注企业发展运营的各个环节。电力企业内部控制相对较为复杂，系统性要求较高，其主要涉及到了内部控制环境优化、内部控制体系完善等多个任务，需要切实围绕电力企业进行匹配性构建，以求更好发挥出内部控制机制对于电力企业的积极作用。

　　（二）电力企业财务内部控制的重要性

　　在当前电力企业运营发展中，因为其面临着社会发展新形势，自身同样也需要在运营管理方面进行不断适应性调整，其中内部控制作为比较关键的一环，确实也在电力企业发展中扮演着重要角色。首先，电力企业内部控制工作能够对于自身改革发展具备重要指导作用，目前电力企业改革面临着更高要求，需要电力企业能够适应于新形势，内部控制的参与和应用可以较好分析明确电力企业运营发展中存在的各个薄弱环节，也就能够以此为着眼点，促使企业更有目的地进行弥补和完善，以更好推动电力企业有序发展，符合国家以及行业战略发展布局，同时更好提升自身竞争力。其次，电力企业内部控制管理还能够体现较强经济效益，在企业运营成本控制方面具备不可替代的作用价值，电力企业内部控制可以实现财务预算的全方位详细把关，明确各项预算执行的具体状况，对于具体执行过程进行实时监督和评估，如此也就能够有助于及时掌握异常问题，实现对于资金的严格把关，杜绝任何资金浪费问题。最后，电力企业内部控制还有助于实现自身运营规范性的优化，虽然目前我国电力企业整体运营管理水平确实不断提升，但是依然存在着一些贪腐或者是徇私现象，依托内部控制予以重点监督控制，加大打击力度，同样也成为重要手段，最终有助于实现运营管理流程的全面规范。

　　二、电力企业财务内部控制存在的问题

　　（一）内部控制环境不理想

　　电力企业财务内部控制之所以尚未发挥出最优作用价值，首先和内部控制环境不理想有关，因为当前很多电力企业尚未构建合理的内部控制环境，即使建立内控制度的，也存在建立时间太短，内部控制氛围不浓厚，进而也就必然会限制电力企业内部控制各项工作的开展。比如当前依然存在一些电力企业财务并没有充分意识到内部控制的重要性，对于该方面工作缺乏足够的关注度，无法为其提供相匹配的支持力度，最终导致内部控制工作往往流于形式，无法在电力企业内部得到优化落实。因为目前电力行业改革发展，各个电力企业面临着更为激烈的市场竞争压力，很多电力企业财务管理人员往往将过多的精力放在企业财务核算上，过度关注经济效益提升，忽视了内部控制职能构建，不具备科学合理的内部控制理念，由此产生的危害不容忽视，严重影响资金安全。

　　（二）管理组织结构的影响

　　从当前电力企业运营管理组织结构方面来看，因为我国绝大部分电力企业均存在国有企业性质，进而也就造成其在组织结构方面存在着明显的固化特点，虽然该组织结构模式确实能够在一定程度上实现对于电力企业运营管理的优化保障，但是却容易给内部控制工作带来较大阻力，无法胜任于当前内部控制工作践行要求。比如当前很多电力企业管理组织结构依然表现出了明显的金字塔式特点，基层的内部控制往往很容易得到践行，但是在更高的管理层，往往很难较好践行内部控制机制，而该方面一旦出现问题，则很容易带来严重损失，风险威胁相对更大，成为未来电力企业内部控制优化完善的重要关注点。

　　（三）内部控制信息技术滞后

　　当前电力企业内部控制工作开展中存在的制约因素还表现在技术方面，因为内部控制工作开展缺乏先进技术的强力支持，必然也就容易导致内部控制成效不佳，不仅仅工作效率低下，往往还容易出现偏差问题。虽然现阶段很多电力企业都越来越关注于信息化建设，也确实在很多运营管理环节中践行了信息化模式，但是却并没有切实发挥出信息化系统的最大应用价值，尚未将信息化管理技术合理应用到内部控制机制中。比如当前ERP系统的构建和运用依然有待完善，在内部控制方面还没有得到高效运用，也没有能够发挥出应有作用价值。

　　（四）内部控制人员专业能力的影响

　　电力企业内部控制存在的问题还表现在具体工作人员上，因为目前电力企业内部控制工作难度更大，面临的工作任务更为繁杂，如此也就必然需要相匹配的人才予以胜任，这也是当前较为常见的制约因素。因为目前很多电力企业并不具备充足的内部控制管理人才，在数量以及综合素质方面均存在明显缺陷，进而也就必然会影响到后续工作执行，内部控制效益以及准确度都容易受到干扰和制约。当然，因为电力企业内部控制缺乏强有力的支持，相关激励机制不完善，也会影响内部控制人员的工作积极性，工作中更容易出现偏差问题。

　　三、电力企业财务内部控制的优化措施

　　（一）营造良好内部控制环境

　　电力企业财务未来内部控制工作的优化发展必然需要首先从环境营造入手，在企业内部创造较为理想的内部控制氛围，以此指导后续各项工作开展，同时体现更强支持力度。基于此，针对电力企业财务管理层以及内部控制负责人员需要加大培训力度，促使其明确内部控制的内涵以及重要价值，依托实际案例以及相关理论，引导各个相关人员意识到做好内部控制，健全管理机制，堵塞管理漏洞，提升管理绩效，严防违法违规行为，营造廉洁自律从业环境，确保国有资产规范安全运行，为公司健康、持续、协调发展提供坚实的资金保障和财务支持。在当前电力企业运营发展中，因为往往面临着较多的风险因素，风险防控成为重要任务和管理目标，而内部控制在该方面能够发挥出较强的积极作用，这也就需要围绕着内部控制予以高度关注，积极构建适应于当前社会发展新形势的内部控制机制。

　　（二）完善组织结构

　　在未来电力企业内部控制工作开展中，为了更好便于该项工作的优化落实，往往还需要针对电力企业组织结构进行调整优化，避免该方面形成明显限制。针对以往电力企业中金字塔式管理组织层次的构建和运行而言，其往往很难维系内部控制工作优化，如此也就需要在电力企业中积极推行扁平化管理模式，要求便于内部控制工作的践行，规避在高层管理人员方面存在的严重内部控制阻碍因素。当然，为了更好适应于电力企业运营管理组织结构，内部控制自身机制同样也需要进行不断创新调整，不断完善内部控制流程和机制，结合电力企业自身内部控制目标和任务进行全方位解读，如此也就能够有效构建相匹配的内部控制模式，要求相应层次较为合理，功能也相对齐全，以此实现对于电力企业内部控制作用价值的优化。

　　（三）创新内部控制技术

　　电力企业财务内部控制工作的优化发展还需要考虑到具体技术手段的创新，要求借助于更为先进可靠的技术手段，发挥财务审计的作用，辅助内部控制各项任务落实。从当前电力企业内部控制工作开展中来看，因为其往往需要重点关注于预算管理、财务运行管控以及风险评估防控等多个任务，而各个内部控制任务的落实又都需要大量信息资料的支持和参考，这也就必然需要进一步优化信息管理模式，要求依托信息化管理技术提供更强便利条件。未来各个电力企业应该注重积极完善自身ERP系统，深化信息系统构建，要求能够在信息搜集、共享以及分析应用方面发挥重要作用，可以更好凸显所有数据信息资料的应用价值。当然，在新技术的引入和应用下，加强财务人员法律知识培训，明确财务人员服务意识，正确处理电力企业内部各个部门之间的关系，要求形成更强的信息共享机制，能够较好服务于内部控制工作人员，最终实现各项内部控制任务优化落实。

　　（四）提高人员素质

　　在未来电力企业内部控制工作优化发展中，人员同样也应该成为重要关注点，要求所有内部控制工作人员具备相匹配的资质和能力，可以胜任于内部控制岗位，具备较强执行力。首先，电力企业内部控制人员需要具备较强工作积极性，充分意识到自身岗位的特殊性和重要性，进而不断提升自身责任感和使命感，杜绝自身方面出现消极懈怠或者是徇私舞弊问题。在此基础上，电力企业内部控制工作人员还需要具备较强工作技能，围绕着内部控制流程进行综合素质培养，对于各类先进技术手段也需要加大关注力度，最终更好提升其执行应用效果，解决人员方面的不良干扰问题。

　　四、结语

　　在现阶段电力企业运营管理发展中，因为面临着新的改革发展形势，为了更好维系自身安全有序发展，内部控制工作应该予以高度关注，要求针对当前存在的各个内部控制问题加大分析力度，进而围绕着如何优化内部控制价值进行多角度完善，提升内部控制效益。

　　中国财政科学研究院 /内控管理师项目

　　内控管理在企事业单位中的地位举足轻重，企事业单位需要一大批既懂得国家内控制度，又具有实践经验的复合型、实战型专业人才，对各项经济活动进行事先计划和统筹安排。内控管理师则能精准满足上述需求。但在当前的国内企事业单位中，大多数并未设立专业的职能部门并配备内控管理人员，相关事务通常由审计或财务部门兼管，无形中为企事业单位增加了风险系数。全方位系统培养和造就内控体系建设所需的核心团队和专业人才是当前首要工作